Import usług z rajów podatkowych bez ograniczeń

Zniknie przepis zakazujący odliczenia podatku od usług zakupionych od kontrahentów z tzw. rajów podatkowych. VAT na odzież i dodatki niemowlęce oraz obuwie dziecięce wzrośnie z 8 do 23 proc.

Aktualizacja: 30.03.2011 04:45 Publikacja: 30.03.2011 03:00

Te zmiany w ustawie o VAT to efekt dwóch wyroków Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, kwestionujących zgodność polskich przepisów z regulacjami unijnymi (odpowiednio z 30 września 2010, C-395/09, i z 28 października 2010, C-49/09).

Orzeczenie z września 2010 rozwiało wszelkie istniejące do czasu jego wydania wątpliwości co do tego, czy VAT naliczony od importu usług z rajów podatkowych podlega odliczeniu.

Przepisy obowiązujące od wielu lat w Polsce wyłączały prawo do odliczenia w przypadku importu usług, w związku z którymi zapłata należności była dokonywana (bezpośrednio lub chociażby pośrednio) na rzecz podmiotów z tzw. rajów podatkowych.

1 kwietnia 2011 ta regulacja zostanie uchylona. Nie oznacza to jednak, że do tego czasu podatnicy nie mieli i nie mają prawa do odliczania VAT od takich usług. Przeciwnie, mogą z niego skorzystać, a także odzyskać podatek nieodliczany w przeszłości.

Potwierdził to minister finansów w wydanej po wyroku ETS interpretacji ogólnej z 25 listopada 2010 (PT2/033/5/530/TXW/2010/1143), stwierdzając, że należy w tym wypadku stosować ogólne zasady odliczenia, bez uwzględnienia wspomnianego ograniczenia.

Korekta rozliczeń nie jest oczywiście koniecznością, lecz prawem podatnika. Jeżeli podatnik nie zdecyduje się na nią, nieodliczony VAT ma prawo utrzymać w kosztach podatkowych.

W październikowym orzeczeniu ETS uznał, że polskie przepisy zezwalające na stosowanie preferencyjnej (aktualnie 8 proc.) stawki VAT przy sprzedaży odzieży i dodatków odzieżowych dla niemowląt oraz obuwia dziecięcego są sprzeczne z regulacjami unijnymi.

Wzrost stawki VAT na ubranka i buciki dziecięce do 23 proc. wydaje się więc nieunikniony. Zgodnie ze znowelizowanymi przepisami ma nastąpić 1 stycznia 2012.

Nieprecyzyjne wyłączenie

Lista „rajów podatkowych” obejmowała w sumie 39 państw (terytoriów), wśród nich Hongkong, Zjednoczone Emiraty Arabskie, Republikę Liberii, Kajmany, Barbados i inne.

Wyłączenie prawa do odliczenia miało na celu stworzenie warunków niekorzystnych dla obrotu z krajami czy terytoriami stosującymi tzw. szkodliwą konkurencję podatkową (a więc przewidujących minimalne opodatkowanie dochodów) i tym samym zmniejszenie atrakcyjności tych miejsc.

Przepisy unijne przewidują wprawdzie, że państwa członkowskie mogą wyłączyć z systemu odliczeń określone towary i usługi, nie dają jednak prawa do wprowadzenia ogólnego wyłączenia dla wszystkich usług pochodzących z określonych terytoriów i nie zwalniają państw członkowskich (w tym Polski) z obowiązku dostatecznego sprecyzowania, do jakich konkretnie usług wyłączenie prawa do odliczenia miałoby być stosowane.

Autorka jest doradcą podatkowym, menedżerem w  KPMG

Zobacz najnowszą nowelizację ustawy VAT:

- ustawę z 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo o miarach (DzU nr 64, poz. 332)

Czytaj też:

Zobacz też:

Te zmiany w ustawie o VAT to efekt dwóch wyroków Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, kwestionujących zgodność polskich przepisów z regulacjami unijnymi (odpowiednio z 30 września 2010, C-395/09, i z 28 października 2010, C-49/09).

Orzeczenie z września 2010 rozwiało wszelkie istniejące do czasu jego wydania wątpliwości co do tego, czy VAT naliczony od importu usług z rajów podatkowych podlega odliczeniu.

Pozostało 86% artykułu
Samorząd
Krzyże znikną z warszawskich urzędów. Trzaskowski podpisał zarządzenie
Prawo pracy
Od piątku zmiana przepisów. Pracujesz na komputerze? Oto, co powinieneś dostać
Praca, Emerytury i renty
Babciowe przyjęte przez Sejm. Komu przysługuje?
Spadki i darowizny
Ten testament wywołuje najwięcej sporów. Sąd Najwyższy wydał ważny wyrok
Sądy i trybunały
Sędzia WSA ujawnia, jaki tak naprawdę dostęp do tajnych danych miał Szmydt