Zgodnie z ustawą z 23 października nowelizującej przepisy ustaw o PIT i CIT oraz niektórych innych ustaw, wprowadzony zostanie limit w zaliczaniu do kosztów podatkowych rat leasingu operacyjnego. Limit będzie jednak dotyczył tylko aut, których wartość przekroczy 150 tys. zł (kwota netto + ewentualnie nieodliczony VAT). Na podstawie przepisów przejściowych do tzw. starych umów leasingu stosuje się przepisy dotychczasowe, jeśli umowy były zawarte do końca 2018 r. (art. 8 ustawy nowelizującej).
Przykład
Prezes dużej spółki giełdowej od kilku miesięcy zastanawia się nad zakupem lepszego auta, które miałoby służyć do prowadzenia działalności gospodarczej. Ostatecznie decyduje się na zakup nowego auta o wartości 300 000 zł (+ VAT). Prezes nie wie jednak czy, w związku ze zmianą przepisów, lepszy będzie leasing operacyjny czy zakup samochodu i wprowadzenie go do ewidencji środków trwałych.
Odpowiedź: Najlepszym rozwiązaniem jeszcze do końca 2018 roku będzie leasing operacyjny. Oczywiście, aby skutki podatkowe były korzystne, to dodatkowo należałoby odnieść się do poniższych rekomendacji.
Rekomendacja I – termin podpisania i realizacji
Przy założeniu, że auto będzie wykorzystywane w formie leasingu operacyjnego, należałoby podpisać umowę do końca 2018 r. Z uwagi na przepisy przejściowe, do kosztów podatkowych można byłoby zaliczyć całość rat leasingowych, jeżeli sama umowa byłaby zawarta do końca roku (art. 8 ustawy nowelizującej).
Oprócz samego zawarcia umowy, istotne byłoby również wydanie przedmiotu umowy do końca tego roku. Istnieje duże prawdopodobieństwo, że organy podatkowe przychylą się do stanowiska, że umowa leasingu operacyjnego jest umową konsensualną i do jej zawarcia nie ma potrzeby wydania przedmiotu umowy. Niestety do momentu oficjalnej wykładni Ministerstwa Finansów lepiej będzie, gdy wydanie samochodu w wyniku umowy nastąpi przed zakończeniem roku.
Rekomendacja II – ważna jest kwota wykupu
Szczególną uwagę należałoby zwrócić na same warunki umowy leasingu operacyjnego. Przy podpisywaniu umowy leasingu prezes z naszego przykładu powinien zwrócić uwagę na kwotę wykupu samochodu. Najkorzystniejsze skutki podatkowe będą wówczas, gdy kwota wykupu wyniesie maksymalnie 150 tys. zł netto. Takie działanie pozwoli zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całość wydatków na auto.
