W grudniu 2018 r. podatnik wystąpił do fiskusa o ocenę skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości. Wskazał, że w 1992 r. została zawiązana spółka cywilna pomiędzy nim a inną osobą. Miała służyć do prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie usług stomatologicznych. Działalność wspólników spółki polega na prowadzeniu kliniki stomatologicznej. Dentysta tłumaczył dalej, że klinika jest prowadzona w budynku dzierżawiona przez wspólników od spółdzielni mieszkaniowej.
Czytaj także: Kiedy sprzedający nieruchomość może skorzystać z ulgi na cele mieszkaniowe
Wspólnicy nabyli też na prawach wspólności łącznej prawo użytkowania wieczystego gruntu stanowiącego własność gminy. Po pewnym czasie grunt kupili jako „zabezpieczenie" ciągłości działalności, zwłaszcza na wypadek wypowiedzenia umowy dzierżawy i konieczności budowy na nim kliniki. Ta nieruchomość nie została ujęta w ewidencji środków trwałych. Odpisy amortyzacyjne oraz nakłady na nią nie były więc uwzględniane w kosztach uzyskania przychodu wspólników spółki. Nigdy nie była też wykorzystywana w działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki cywilnej. Ostatecznie nie została również zabudowana ani nie była wykorzystywana w jakikolwiek sposób przez wspólników spółki. Podatnik wyjaśnił że jego wspólnik zmarł, a spadek po nim oddziedziczyła żona, która została wspólnikiem spółki cywilnej. Wraz z nią w listopadzie 2018 r. podpisali warunkową umowę sprzedaży gruntu tj. prawa użytkowania wieczystego.
Mieli wątpliwości czy taka sprzedaż nieruchomości (prawa użytkowania wieczystego) będzie stanowić przychód z działalności gospodarczej wspólników spółki cywilnej? Podatnik i jego wspólniczka byli jednak przekonaniu, że skoro nieruchomość nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej, ani umieszczona w ewidencji środków trwałych to jej sprzedaż nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Fiskus tego nie potwierdził. Wskazał na art. 22a ust. 1 oraz art. 22c pkt 1 ustawy o PIT. W jego ocenie przepisu nie uzależniają możliwości uznania danego składnika majątku za środek trwały od ujęcia go w ewidencji środków trwałych ani też od dokonywania jego amortyzacji. W konsekwencji uznał, że sprzedaż nieruchomości (prawa użytkowania wieczystego) będzie stanowić dla podatnika przychód z działalności gospodarczej zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT. Przychód ten będzie zaś podlegał opodatkowaniu zgodnie z wybraną formą opodatkowania dochodów z tego źródła.
