Podatnik jest wspólnikiem spółki jawnej, która powstała z przekształcenia spółki z o.o. Planowana jest likwidacja spółki osobowej. W jaki sposób podatnik powinien opodatkować otrzymanie pieniędzy i wierzytelności z tytułu rozwiązania (likwidacji) spółki osobowej? Czy przychód podatkowy powstanie u niego w momencie likwidacji spółki? – pyta czytelnik.
Stanem faktycznym zbliżonym do opisanego w pytaniu zajmowała się m. in. Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji z 31 marca 2016 r. (IPPB1/ 4511-312/16-2/EC).
Z pytaniem do organu zwrócił się podatnik PIT mający miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. W przyszłości zostanie wspólnikiem osobowej spółki prawa handlowego, tj. spółki jawnej lub komandytowej (dalej: spółka), powstałej z przekształcenia spółki z o.o. Spółka będzie kontynuatorem działalności gospodarczej prowadzonej przez spółkę z o.o.
Wnioskodawca wskazał, że w toku działalności spółki mogą wystąpić sytuacje, które będą powodować jej rozwiązanie. Zostanie wtedy przeprowadzona likwidacja spółki, a jej majątek – po spłaceniu zobowiązań oraz pozostawieniu odpowiednich kwot na pokrycie zobowiązań niewymagalnych lub spornych – zostanie podzielony pomiędzy wspólników, stosownie do postanowień umowy spółki, tj. w takim stosunku, w jakim uczestniczą oni w jej zysku. Możliwe jest także, że rozwiązanie spółki nastąpi bez przeprowadzenia postępowania likwidacyjnego.
Majątek spółki przekazywany wnioskodawcy oraz pozostałym wspólnikom w procesie rozwiązania (likwidacji) mogą stanowić między innymi środki pieniężne pochodzące w szczególności z realizacji wierzytelności z tytułu sprzedaży lub z tytułu odpłatnego zbycia aktywów (dalej: pieniądze), wierzytelności z tytułu pożyczek udzielonych przez spółkę na rzecz osób fizycznych lub prawnych oraz z realizacji wierzytelności z tytułu sprzedaży lub z tytułu odpłatnego zbycia aktywów (dalej: wierzytelności) oraz udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: udziały). Będą one mieć swoje źródło w przychodach opodatkowanych podatkiem dochodowym w toku działalności prowadzonej przez spółkę bądź z przychodów, które podlegały regulacjom ustawy o CIT (na poziomie spółki z o.o., przed jej przekształceniem w spółkę).
