- Firma ABC (podatnik VAT czynny) zajmuje się handlem hurtowym i detalicznym częściami zamiennymi i akcesoriami samochodowymi, które sprzedaje dilerom, warsztatom samochodowym i klientom detalicznym. Czy od nabytych części i akcesoriów samochodowych spółka może odliczyć cały VAT z faktur zakupu? – pyta czytelnik.
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (art. 86 ust. 1 in principio ustawy o VAT).
Sprzedaż części i akcesoriów samochodowych podlega opodatkowaniu według podstawowej stawki VAT. Nabywane towary handlowe (części i akcesoria samochodowe) niewątpliwie służą działalności opodatkowanej i dają prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Kwotą podatku naliczonego jest suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (zob. art. 86 ust. 2 pkt. 1 lit. a ustawy o VAT). Istota problemu sprowadza się do ustalenia, czy w stosunku do nabywanych jako towary handlowe części i akcesoriów samochodowych stosuje się ograniczenie odliczenia podatku naliczonego wynikające z art. 86a ust. 1 pkt. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego stanowi 50 proc. kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika.
Przez pojazdy samochodowe rozumie się pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Natomiast do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zalicza się wydatki dotyczące:
