Założenia Polskiego Ładu sprawiły, że niektórzy przedsiębiorcy myślą o zmianie formy prowadzenia działalności i przejściu z PIT na CIT. Każdą zmianę trzeba jednak bardzo dobrze przemyśleć, bo może się okazać, że nie zawsze będzie ona opłacalna podatkowo. Potwierdza to niedawny wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku.
Transformacja...
Sprawa dotyczyła przekształcenia spółki cywilnej w spółkę z o.o. We wniosku o interpretację podatnik wyjaśnił, że wraz z inną osobą jest udziałowcem spółki z o.o. prowadzącej produkcję odzieży zawodowej i ochronnej. Spółka powstała w wyniku przekształcenia spółki cywilnej, przy czym skład osobowy obu firm się nie zmienił. Kapitał zakładowy spółki z o.o. został pokryty dotychczasowymi wkładami wspólników spółki cywilnej, a w pozostałym zakresie został sfinansowany niepodzielonymi zyskami wspólników spółki cywilnej z lat ubiegłych.
Czytaj też: Przekształcenie w sp. z o.o. – zaległe zyski przedsiębiorcy bez podatku?
Mężczyzna podkreślił, że z uwagi na brak osobowości prawnej spółki cywilnej każdy z jej wspólników dochód uzyskany z jej działalności (zysk) opodatkował PIT we własnym zakresie przed dniem przekształcenia. W bilansie spółki przekształconej na moment bieżący wystąpił jednak kapitał własny, utworzony m.in. z niepodzielonych zysków wypracowanych przed przekształceniem. Spółka z o.o. zamierza w przyszłości podjąć stosowną uchwałę o wypłacie udziałowcom niepodzielonego zysku wypracowanego przez spółkę cywilną z lat ubiegłych. Podatnik chciał się upewnić, że taka operacja nie spowoduje powstania po stronie udziałowców przychodu opodatkowanego PIT.
Wbrew jego oczekiwaniom fiskus uznał, że wypłatę zysku trzeba z nim rozliczyć. Zauważył, że przekształcenie spółki cywilnej w spółkę z o.o. oznacza następstwo prawne. Spółka przekształcona kontynuuje działalność prowadzoną wcześniej przez cywilną. W ocenie urzędników oznacza to, że dochód wypracowany w trakcie prowadzenia działalności spółki cywilnej staje się odpowiednio zyskiem spółki z o.o. A biorąc pod uwagę, że spółka cywilna nie jest wydzielona majątkowo, w pewnych przypadkach będzie możliwe określenie, czy dany składnik majątku stanowi majątek spółki cywilnej czy majątek prywatny wspólników. Dotyczy to m.in. zysków wygenerowanych w ramach spółki cywilnej. Decyzja o przypisaniu takich składników do majątku spółki cywilnej lub prywatnego jej wspólników musi nastąpić przed przekształceniem.
