Aktualizacja: 16.11.2015 05:40 Publikacja: 16.11.2015 05:40
Foto: Fotorzepa, Jakub Dobrzyński
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 10 ust. 1 wskazuje następujące źródła przychodów:
a) stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta;
b) działalność wykonywana osobiście;
c) pozarolnicza działalność gospodarcza;
d) działy specjalne produkcji rolnej;
e) najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą;
f) kapitały pieniężne i prawa majątkowe;
g) odpłatne zbycie:
- nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
- spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
- prawa wieczystego użytkowania gruntów,
- innych rzeczy,
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w tiret 1–3 – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany;
h) działalność prowadzona przez zagraniczną spółkę kontrolowaną;
i) inne źródła.
Prawidłowe zaliczenie przychodu do określonego źródła ma znaczenie dla określenia:
a) możliwych metod opodatkowania,
b) kosztów uzyskania przychodów,
c) możliwości obniżania dochodu o straty z tego samego źródła,
d) daty powstania przychodu.
Zakwalifikowanie przychodu do określonego źródła przesądza o sposobie opodatkowania przychodu (dochodu) uzyskanego z tego źródła.
Przychodu (a w konsekwencji dochodu) z najmu nie można opodatkować 19-proc. podatkiem liniowym, gdyż ten dotyczy wyłącznie dochodów z działalności gospodarczej.
Odpłatnego zbycia nieruchomości z majątku prywatnego nie można objąć podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych. Dochód z tego tytułu podlega opodatkowaniu według stawki 19 proc.
Podobne zróżnicowanie dotyczy kosztów uzyskania. Zaliczenie przychodu np. do źródła „stosunek pracy" (art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT) uzasadnia stosowanie kosztów ustalonych przez ustawodawcę w wysokości ryczałtowej, określonej w art. 22 ust. 2 ustawy o PIT. Jeżeli przychód uzyskany przez podatnika zostanie zaliczony do przychodów z działalności wykonywanej osobiście w formie umowy zlecenia, to wówczas mają zastosowanie zryczałtowane koszty uzyskania przychodu w wysokości 20 proc. przychodu. Jeśli jednak podatnik udowodni, że poniósł koszty wyższe od tej normy, to wówczas przysługuje mu prawo obniżenia przychodów o koszty faktycznie poniesione.
Zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o PIT dochód można obniżyć o straty poniesione z tego samego źródła.
Jeżeli podatnik prowadził działalność gospodarczą, która przyniosła w poprzednim roku stratę, to o tę stratę podatnik może zmniejszyć podstawę opodatkowania wyłącznie w przypadku uzyskiwania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Jeżeli podatnik nie uzyskuje już przychodów z działalności gospodarczej, to pomimo osiągania przychodów (dochodów) ze stosunku pracy lub działalności wykonywanej osobiście, nie ma prawa do odliczenia straty.
Ważną kwestią jest również moment uzyskania przychodu – w zależności od jego kwalifikacji do konkretnego źródła. Co do zasady przychodem są bowiem pieniądze (świadczenia) otrzymane lub pozostawione do dyspozycji podatnika. Tak jest w przypadku przychodu ze stosunku służbowego, działalności wykonywanej osobiście oraz najmu.
W przypadku zaliczenia przychodów do źródła „pozarolnicza działalność gospodarcza", należy liczyć się z powstaniem przychodu na zasadzie memoriałowej, a nie kasowej. Przychód stanowią bowiem kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane.
Kwestia kwalifikacji przychodów do określonego źródła przesądza o wielu elementach opodatkowania i powinna być dokonywana ze szczególną rozwagą. Również dlatego, że ustawodawca nie ułatwia podatnikom tego zadania.
W praktyce pojawia się wiele problemów związanych z poprawną kwalifikacją przychodów do określonego ich źródła. Dotyczą one np.:
a) uprawiania sportu (działalność gospodarcza czy działalność wykonywana osobiście),
b) odsetek od lokat na rachunkach bankowych związanych z działalnością gospodarczą (działalność gospodarcza czy kapitały pieniężne),
c) najmu (działalność gospodarcza czy odrębne źródło),
d) czynności wykonywanych osobiście (stosunek pracy, działalność wykonywana osobiście czy może działalność gospodarcza).
© Licencja na publikację
© ℗ Wszystkie prawa zastrzeżone
Źródło: Rzeczpospolita
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 10 ust. 1 wskazuje następujące źródła przychodów:
a) stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta;
Przesłanką ustanowienia służebności (droga konieczna) nie jest zapewnienie łatwiejszego korzystania z nieruchomości lub plany inwestycyjne, lecz jej niezbędność.
Jestem bardzo zaskoczona jego wnioskiem o opiekę i ochronę na Białorusi. Nigdy nie mówił, że interesował się tymi rejonami Europy – mówi Emilia Szmydt, była żona sędziego Tomasza Szmydta.
Prezes Naczelnej Rady Adwokackiej w piśmie skierowanym do ministra sprawiedliwości domaga się zapewnienia dostępności lekarzy sądowych w każdym okręgu sądowym oraz zapewnienia odpowiedniej liczby tych lekarzy.
Komisja Wenecka wydała „Pilną Wspólną Opinię Komisji Weneckiej i Dyrekcji Generalnej ds. Praw Człowieka i Praworządności Rady Europy w sprawie projektu ustawy o zmianie ustawy o Krajowej Radzie Sądownictwa” - poinformowało w środę Ministerstwo Sprawiedliwości.
Możliwości nowych technologii i sztucznej inteligencji w telewizorach pozwalają dziś nie tylko „poprawiać” jakość filmów i programów sprzed lat, ale także zarządzać z jednego miejsca całym domowym ekosystemem Smart Home.
Minister kultury Bartłomiej Sienkiewicz przekazał w czwartek, że do Sejmu wpłynął wniosek o postawienie przed Trybunałem Stanu szefa Krajowej Rady Radiofonii i Telewizji, Macieja Świrskiego.
Droga do zaliczenia w koszty straty spowodowanej przez cyberprzestępców nie jest łatwa.
Wydatki na poprawę cyberbezpieczeństwa, szkolenie z pierwszej pomocy czy nawet na budowę schronu powinny być wspierane ulgą w PIT i CIT – proponują doradcy podatkowi.
Samo pobranie zadatku nie powoduje powstania obowiązku w PIT, ale gdy już można go zatrzymać – jak najbardziej.
Przedsiębiorca kupujący towary na internetowych aukcjach może zaliczyć wydatki do kosztów uzyskania przychodów. Nawet jak nie zna imienia i nazwiska sprzedawcy.
Urzędnicy skarbówki dostali wytyczne, aby kontrole u podatników nie trwały dłużej niż sześć dni.
Kwota za wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu z przyczyn leżących po stronie najemcy to dla wynajmującego przychód z innych źródeł. Nie ma więc do niego zastosowania 8,5 proc. ryczałt.
Jeśli zeznanie zostało automatycznie zaakceptowane w Twój e-PIT, podatek płacimy dopiero po wezwaniu z urzędu.
Resort finansów szlifuje pomysł rewolucyjnej zmiany w finansowaniu samorządów - ujawnił portal money.pl.
24 lutego 2022 roku Rosja rozpoczęła pełnowymiarową inwazję na Ukrainę. W nocy ukraińskie drony znów atakowały Rosję - jeden z nich został strącony niedaleko Moskwy.
Stany Zjednoczone spodziewają się, że siły rosyjskie będą kontynuować natarcie w ramach swojej ostatniej próby ofensywnej na północ od Charkowa, ale nie przewidują „większych przełomów” w sytuacji na froncie rosyjsko-ukraińskim.
S&P Global Ratings podtrzymał ratingi Polski na poziomie A-/A-2 w walucie zagranicznej i A/A-1 w walucie lokalnej, podała agencja. Perspektywa ratingów została podtrzymana na poziomie stabilnym.
Obrady jury konkursowego, przesłuchującego siedmioro kandydatów, nie wyłoniły dyrektora Teatru Dramatycznego. Jak poinformowała nas wiceprezydentka Warszawy Aldona Machnowska-Góra decyzja o tym, co dalej zapadnie do końca przyszłego tygodnia.
Szwajcarska półka ABB Polska poinformowała, że wygasza produkcję silników niskich napięć wytwarzanych w fabryce w Aleksandrowie Łódzkim. Zgodnie z komunikatem firmy, wygaszanie produkcji potrwa do końca 2024 r. Pracę straci 400 osób.
Gwiazdor Paris Saint-Germain Kylian Mbappe potwierdził, że latem odejdzie do innego klubu. Wciąż jednak nie ogłosił, czy będzie to Real Madryt. W niedzielę po raz ostatni zagra na Parc des Princes
Emir Miszal al-Ahmad al-Dżabir as-Sabah oświadczył w piątek w telewizyjnym przemówieniu, że rozwiązał parlament. Uprawnienia Zgromadzenia Narodowego przejmą emir i rząd kraju.
Administracja Joe Bidena dopisała 37 chińskich podmiotów do listy ograniczeń handlowych. Niektóre z nich za rzekome wspieranie podejrzanego balonu szpiegowskiego, który przeleciał nad Stanami Zjednoczonymi w zeszłym roku.
Kłęby dymu nad włoskim miastem Bolzano. Straż pożarna zapobiegła pogłębieniu się pożaru w magazynie należącym do producenta stacji ładowania Alpitronic. Według doniesień służb nikt nie został ranny.
W piątek o świcie rosyjskie wojska zaatakowały ukraiński obwód charkowski, rozpoczynając walki w rejonie z którego wyparto je w połowie maja 2022 roku
Podczas piątkowych zgromadzeń ogólnego sędziów Sądu Apelacyjnego i Sądu Okręgowego w Krakowie minister sprawiedliwości Adam Bodnar wręczył oficjalną nominację nowemu prezesowi tego sądu Pawłowi Ryglowi oraz prezesowi Sądu Okręgowego Januszowi Kawałkowi.
Rząd Balearów zakazał spożywania alkoholu na ulicy w tak zwanym regionie Ballermann na Majorce, a także w innych strefach imprezowych na hiszpańskich wyspach Morza Śródziemnego. To ulubione miejsca niemieckich oraz brytyjskich turystów, którzy nie są zainteresowani zwiedzaniem, ale wyłącznie imprezami na plaży.
W siedzibie Państwowe Komisji Wyborczej odbyło się losowanie numerów list poszczególnych komitetów w wyborach do Parlamentu Europejskiego. Polacy wybiorą 53 europosłów. Tylko cztery kraje w Europie wybiorą ich więcej.
Hubert Hurkacz zagra w sobotę w Rzymie po raz pierwszy w karierze i niewykluczone, że ostatni, z Rafaelem Nadalem. 37-letni Hiszpan żegna się zawodowym tenisem. Aż trudno uwierzyć, że osiągnął tak wiele, tak dużo cierpiąc.
W piątek Zgromadzenie Ogólne ONZ znaczną większością głosów przegłosowało przyznanie Palestynie nowych „praw i przywilejów” i wezwało Radę Bezpieczeństwa do ponownego, pozytywnego rozpatrzenia jej wniosku o zostanie 194. członkiem Organizacji Narodów Zjednoczonych.
Rekonstrukcja rządu, nowe nazwiska w resortach, listy do PE, protest rolników oraz zdrada sędziego Tomasza Szmydta - to najważniejsze tematy kolejnego odcinka "Politycznych Michałków".
Jeśli pacjentka przebywająca w szpitalu nie ma przy sobie takich środków higieny, to szpital ma obowiązek je zapewnić.
Pod koniec kwietnia Stany Zjednoczone przekazały Ukrainie broń o wartości 1 miliarda dolarów, a dziś ogłosiły nowy pakiet wart 400 mln dol. Wiadomo, co w nim jest.
W tym tygodniu nowy film Kena Loacha, debiut Ramaty-Toulaye Sy i dawna animacja Hayao Miyazakego
Ministerstwo Spraw Wewnętrznych i Administracji przygotowało projekt ustawy o ochronie ludności i obronie cywilnej. Jej przepisy mają usunąć lukę prawną w zakresie funkcjonowania obrony cywilnej, którą spowodowało wejście w życie ustawy obronie Ojczyzny.
W turnieju singla pań w Rzymie została tylko Iga Świątek. Magda Linette przez ponad godzinę była blisko zwycięstwa i awansu do trzeciej rundy, ale jednak przegrała z Wiktorią Azarenką 7:6 (5), 4:6, 3:6.
Stany Zjednoczone ogłoszą w piątek nowy pakiet pomocy wojskowej dla Ukrainy o wartości 400 milionów dolarów. Nastąpi to w chwili, gdy Rosjanie nasilili ataki w celu przełamania ukraińskiej obrony w obwodzie charkowskim.
Dyskusja w RPP na temat obniżki stóp procentowych rozpocznie się prawdopodobnie dopiero na początku 2025 r. i nie od razu musi poskutkować faktycznym poluzowaniem polityki pieniężnej – powiedział na piątkowej konferencji prasowej prezes NBP Adam Glapiński.
Po 80 latach młode badaczki od nowa przypatrują się roli kobiet w żydowskim ruchu oporu. I przypominają, że Mira Fuchrer była nie tylko „dziewczyną Anielewicza”, ale także wpływową działaczką ŻOB, a znana ze swojej urody Niuta Tajtelbaum walczyła z bronią w ręku w dywersji.
Masz aktywną subskrypcję?
Zaloguj się lub wypróbuj za darmo
wydanie testowe.
nie masz konta w serwisie? Dołącz do nas