W sierpniu zeszłego roku weszły w życie przepisy wprowadzające zwolnienie z PIT dla osób poniżej 26. roku życia, czyli tzw. ulga dla młodych. Radość młodych pracowników była w pewnym stopniu tłumiona wątpliwościami związanymi z praktycznym stosowaniem nowych przepisów. Wprowadzenie tych regulacji na pewno zostało odebrane z zadowoleniem przez wszystkich tych, których przychody przestały być uszczuplane o należny podatek, ale zrodziło dodatkowe pytania po stronie pracodawców rozliczających podatki. Termin na rozliczenie pierwszego roku podatkowego, w którym obowiązuje „ulga dla młodych" – pomimo, że wyjątkowo w tym roku przesunięty o miesiąc – zbliża się nieubłaganie, co dla wielu młodych podatników może oznaczać konieczność znalezienia odpowiedzi na pojawiające się wątpliwości. Rozliczam się z żoną: jak obliczyć limit przysługującej nam ulgi? Pracowałem za granicą: co z ulgą? Ukończyłem w trakcie roku 26. rok życia: jak obliczyć przysługujące mi koszty uzyskania przychodu? Osiągam przychody z kilku źródeł: czy wszystkie podlegają zwolnieniu? Z pomocą przychodzi minister finansów, który 14 kwietnia 2020 r. wydał objaśnienia podatkowe, mające przybliżyć funkcjonowanie „ulgi dla młodych".
Przypomnijmy na początek – objaśnienia podatkowe wydawane przez ministra finansów mają analogiczną moc ochronną jak interpretacja indywidualna. Co to oznacza? Zgodnie z ordynacją podatkową zastosowanie się do objaśnień podatkowych nie może szkodzić podatnikowi. Jeżeli zatem postąpimy tak jak wynika to z objaśnień, to organ podatkowy nie powinien żądać zapłaty dodatkowego podatku (zaległości podatkowej) czy np. karnych odsetek za zwłokę. Dodatkowo, podatnikowi takiemu nie powinna grozić odpowiedzialność karna skarbowa.
Na czym polega preferencja
Ulga dla młodych polega na zwolnieniu z PIT przychodów ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych (co oznacza przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o PIT) oraz z osobiście wykonywanej działalności na podstawie umowy zlecenia (w rozumieniu art. 13 pkt 8 ustawy o PIT), otrzymanych przez podatnika do ukończenia przez niego 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Zwolnienie dotyczy przychodów, uzyskiwanych od 1 sierpnia 2019 r. i to tych, do których stosuje się skalę podatkową.
Lepiej urodzić się w grudniu
Warunek wieku musi być spełniony na moment uzyskania przychodów. Tutaj pojawiało się sporo wątpliwości: jeśli obchodzę 26. urodziny 10 maja, czy to oznacza, że ulga przysługuje mi do końca miesiąca? A może do końca roku podatkowego, skoro z reguły zdarzenia mające miejsce w trakcie roku wywołują skutki od kolejnego okresu? W zakresie ustalania wieku przepisy ustawy o PIT nie odsyłają do kodeksu cywilnego. Zdaniem ministra finansów, przy interpretacji sformułowania „do ukończenia 26. roku życia" należy stosować ogólne przepisy prawa podatkowego, co oznacza, że skorzystać z ulgi można w odniesieniu do przychodów osiągniętych do dnia 26 urodzin włącznie. Może to doprowadzić do sytuacji, że przychody nominalnych równolatków, którzy urodzili się w skrajnych miesiącach danego roku kalendarzowego będą zupełnie inaczej w tym roku podatkowym opodatkowane.