Czego dotyczyła sprawa?
Z wnioskiem do Dyrektora KIS zwrócił się podmiot z Włoch, który zawarł umowę z polskim kontrahentem. W ramach umowy wnioskodawca zobowiązał się do dostarczenia kompletnego ciągu technologicznego do produkcji oraz pakowania lodów (tzw. dostawa z montażem). Przypomnijmy, że co do zasady dostawa taka powinna być opodatkowana przez polskiego nabywcę.
W trakcie realizacji zlecenia wnioskodawca postanowił zarejestrować się jako czynny podatnik VAT w Polsce. Wcześniej jednak otrzymał on zaliczkę od polskiego kontrahenta w wysokości 50% ustalonego wynagrodzenia. Pozostałe płatności i dostawa przedmiotu umowy wraz z montażem miały mieć miejsce już po dokonaniu tej rejestracji.
Czytaj także: Spóźniona rejestracja bez negatywnych skutków w VAT
Wnioskodawca uważał, że w takiej sytuacji podmiotem zobowiązanym do rozliczenia VAT od pierwszej zaliczki jest polski podatnik. Co do zasady, obowiązek podatkowy powstaje bowiem z chwilą otrzymania zaliczki. Kiedy wnioskodawca otrzymał pierwszą płatność – czyli gdy powstał obowiązek podatkowy – nie był on zarejestrowany na VAT w Polsce. A zatem konieczność rozliczenia podatku od tej zaliczki spoczywała na polskim podatniku. Natomiast obowiązek rozliczenia VAT od pozostałej części transakcji, mającej miejsce już po rejestracji, ciążył na wnioskodawcy.
Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej
Dyrektor KIS nie zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy w odniesieniu do sposobu opodatkowania zaliczki otrzymanej przed rejestracją podmiotu włoskiego w Polsce.
