Inny przykład na mniejszych kwotach: przedsiębiorca płacący 19-proc. liniowy PIT poniósł w zeszłym roku 10 tys. zł straty. Jeśli odliczy ją od dochodu z 2019 r. odzyska 1,9 tys. zł.
Ulgę wprowadziła tarcza antykryzysowa, dodając art. 52k do ustawy o PIT i art. 38f do ustawy o CIT. Z tych przepisów wynika, że z preferencji mogą skorzystać firmy, których ubiegłoroczne przychody były niższe o 50 proc. od tych z 2019 r. – Przy ich wyliczaniu przedsiębiorca nie uwzględnia subwencji z Polskiego Funduszu Rozwoju. Fiskus potwierdza, że samo otrzymanie subwencji nie powoduje powstania przychodu – mówi Arkadiusz Łagowski. W objaśnieniach do tarczy antykryzysowej Ministerstwo Finansów przypomina jednak, że przy liczeniu wskaźnika trzeba zsumować przychody z działalności opodatkowanej w różny sposób, także ryczałtem. Podaje też przykład przedsiębiorcy płacącego liniowy PIT, który w 2020 r. poniósł stratę w wysokości 7 mln zł. Jego ubiegłoroczne przychody były niższe o 50 proc. od tych z 2019 r. Może rozliczyć wstecznie stratę, ale tylko do kwoty 5 mln zł – pisze resort finansów.
Co trzeba zrobić, żeby skorzystać z ulgi? Przepisy mówią tylko, że należy złożyć korektę zeznania z 2019 r. Ale w której rubryce wpisać stratę z 2020 r.? Zapytaliśmy o to Krajową Informację Skarbową. Potwierdziła, że formularze z 2019 r. nie przewidują takiej możliwości. Przedsiębiorcy nie pozostaje więc nic innego, jak wpisać stratę z 2020 r. w rubryce dotyczącej strat z lat ubiegłych. Do takiej korekty należy też złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty – instruuje KIS. W nim wskażemy, o co nam chodzi i jaka jest podstawa prawna naszego działania.
Oczywiście, żeby zrobić korektę zeznania za 2019 r., musimy znać wysokość straty z 2020 r.
Policz przychody i koszty
– Przedsiębiorca powinien więc podsumować ubiegłoroczne przychody i koszty. W prostej jednoosobowej działalności można to zrobić w miarę szybko, w spółkach, gdzie są księgi rachunkowe, proces wyliczenia wyniku podatkowego jest jednak bardziej skomplikowany – mówi Krzysztof Niemiec.
Czy przed złożeniem korekty zeznania za 2019 r. należy przekazać fiskusowi deklarację za 2020 r.? O to też zapytaliśmy Krajową Informację Skarbową. Twierdzi, że deklaracja za 2020 r. jest konieczna. Doradcy podatkowi podkreślają jednak, że taki warunek nie wynika z przepisów. Informują też, że w urzędach skarbowych zdania są podzielone.
