- Spółka z o.o. zatrudniała osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej na podstawie umów o dzieło. Osoby te podlegała nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. ZUS skontrolował spółkę w zakresie m.in. prawidłowości i rzetelności obliczania składek na ubezpieczenia społeczne oraz innych składek za 2016 r. Zakwestionował charakter tych umów jako umów o dzieło, skutkiem czego doszło do przekwalifikowania ich na umowy zlecenie. Spółka musiała więc zgłosić zleceniobiorców do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych (emerytalnego, rentowego i wypadkowego) oraz do ubezpieczenia zdrowotnego w okresach, na które zostały zawarte umowy i zadeklarować składki na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne od przychodu wyszczególnionego w rejestrach umów o dzieło/zlecenie, wypłaconego zgodnie z adnotacjami znajdującymi się na wymienionych dokumentach. Zrobiła to i uregulowała zaległości w maju 2018 r. Następnie spółka wezwała zleceniobiorców do zwrotu części wypłaconego im w 2016 r. wynagrodzenia, w wysokości niepobranych wówczas świadczeń z tytułu ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego, które zostały naliczone i odprowadzone przez spółkę na rachunek właściwych organów w maju 2018 r. (w ramach realizacji zaleceń kontrolnych ZUS). Zleceniobiorcy zwrócili wymagane kwoty w wysokości uwzględniającej pobrany podatek dochodowy (brutto) w grudniu 2018 r. Spółka nie pomniejszyła dochodu ustalanego dla celów obliczenia zaliczki o dokonany przez podatnika zwrot w 2018 r. Czy ustalając wysokość zaliczki na podatek dochodowy w 2019 r. powinna odjąć od dochodu tego podatnika kwotę dokonanego przez niego w grudniu 2018 r. zwrotu zaległych składek zapłaconych przez płatnika za lata ubiegłe, traktując to jako zwrot nienależnie pobranych świadczeń? – pyta czytelniczka.
Zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania, zawartą w art. 9 ust. 1 ustawy o PIT, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów zwolnionych z PIT oraz dochodów, od których zaniechano poboru podatku.
Czytaj także: ZUS przeklasyfikuje dzieło na zlecenie
Przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (zob. art. 11 ust. 1 ustawy o PIT).
Odrębnym źródeł przychodów jest m.in. działalność wykonywana osobiście (zob. art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o PT). Za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się m.in., stosownie do art. 13 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej – z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w art. 13 pkt 9 ustawy o PIT (tj. z tzw. kontraktów menadżerskich).
