Prowadzę od kilku lat jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży sprzętu sportowego w sklepie stacjonarnym i przez internet. W niedługim czasie mam planowany zabieg operacyjny i rehabilitację. Ze względu na stan zdrowia zastanawiam się nad przekazaniem prowadzenia firmy mojej żonie, która straciła niedawno pracę. Jakie są skutki podatkowe takiej decyzji? – pyta czytelnik.
Ze stanowiska fiskusa wynika, że osoba przekazująca firmę małżonkowi nie ma przychodu podatkowego. Nie musi też korygować kosztów uzyskania przychodów w zakresie wyposażenia przedsiębiorstwa. Z kosztów należy jednak wykreślić przekazane towary handlowe.
Podobną sprawę rozpatrywała w interpretacji z 26 sierpnia 2015 r. Izba Skarbowa w Katowicach (IBPB-1-1/4511-249/15/ZK). Była to odpowiedź na pytanie przedsiębiorcy, który od 1996 r. zajmował się produkcją biżuterii i dewocjonaliów ze srebra. W czerwcu 2014 r. przeszedł na emeryturę i od tego czasu handluje na niewielką skalę dewocjonaliami. Nie zatrudnia pracowników. Aktualne wyposażenie zakładu obejmuje jedynie meble, gdyż maszyny zostały sprzedane. Środki obrotowe firmy to towary handlowe ze srebra o ogólnej wartości około 50 tys. zł według cen zakupu. Z uwagi na stan zdrowia podatnik chce nieodpłatnie przekazać zakład żonie do dalszego prowadzenia. Przekazaniu podlegałyby wszystkie składniki wchodzące w skład firmy (wyposażenie, zapasy, umowy i kontrakty handlowe, księgi i dokumenty związane z prowadzoną działalnością gospodarczą). Wnioskodawca zaznaczył, że pozostaje z żoną we wspólności majątkowej małżeńskiej, a przekazanie wyposażenia i zapasów nie nastąpi w drodze umowy darowizny. Zapytał, czy od takiego przekazania musiałby zapłacić PIT oraz czy w przypadku przekazania wyposażenia i zapasów przed likwidacją działalności gospodarczej należy wykreślić wartość wyposażenia i zapasów z kosztów uzyskania przychodów.
Organ podatkowy zwrócił uwagę, że zgodnie z art. 551 kodeksu cywilnego przedsiębiorstwo jest zorganizowanym zespołem składników niematerialnych i materialnych przeznaczonym do prowadzenia działalności gospodarczej. Obejmuje ono takie składniki, jak m.in. nazwa, własność nieruchomości (w tym urządzeń i towarów), wierzytelności i środki pieniężne, koncesje, licencje i zezwolenia, tajemnice przedsiębiorstwa oraz księgi i dokumenty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Analizując przepisy podatkowe, organ stwierdził, że w przypadku nieodpłatnego przekazania przedsiębiorstwa na rzecz żony po stronie wnioskodawcy nie powstaje przychód podatkowy, gdyż w majątku podatnika nie dojdzie do przysporzenia (zwiększenia aktywów czy zmniejszenia zobowiązań). Przeniesienie składników majątku wchodzących w skład przedsiębiorstwa na rzecz żony nie będzie się wiązało z ich odpłatnym zbyciem.
