Złożony wbrew temu zakazowi wniosek o stwierdzenie nadpłaty spowoduje wydanie odmowy rozpatrzenia go przez organ podatkowy.
Tylko do momentu przedawnienia
Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wygasa po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Po upływie tego terminu wygasa również prawo do złożenia wniosku o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych oraz możliwość zaliczenia nadpłaty na poczet zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych.
Tylko przez wzruszenie decyzji
Należy pamiętać, że błędy popełnione przez podatnika uzasadniają złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty jedynie w sytuacji, gdy nadpłata dotyczy podatku, w którym zobowiązania powstają z mocy prawa (art. 21 § 1 pkt 1 ordynacji podatkowej), a podatnik wpłacił błędnie zadeklarowany w deklaracji lub w zeznaniu podatek albo wykazał nadpłatę w wysokości mniejszej od należnej.
Wniosek o stwierdzenie nadpłaty nie może być więc stosowany przez podatników w odniesieniu do nadpłat podatków, powstających po doręczeniu decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe. Ponadto, stwierdzenie nadpłaty w takich sytuacjach byłoby niemożliwe wobec obowiązywania zasady trwałości ostatecznej decyzji podatkowej (art. 128 ordynacji podatkowej). Jej podważenie może nastąpić tylko w trybach nadzwyczajnych, np. w drodze wznowienia postępowania.
PRZYKŁAD
Pan Marek otrzymał decyzję ustalającą wysokość podatku od nieruchomości za 2017 r., na podstawie której uregulował podatek. Po jakimś czasie dowiedział się, że od opodatkowanej nieruchomości powinien płacić podatek rolny (gdyż jest właścicielem gruntów o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha). W związku z tym zwrócił się do organu podatkowego z wnioskiem o zwrot nienależnie zapłaconego podatku od nieruchomości. Organ niestety odmówił, twierdząc, że w tej sytuacji nie przysługuje mu prawo do ubiegania się o zwrot nienależnie zapłaconego podatku, gdyż zobowiązanie podatkowe powstało w wyniku doręczenia decyzji, która stała się ostateczna. Pan Marek mógł wnioskować o wznowienie postępowania lub stwierdzenie nieważności decyzji (nadpłaty nie można stwierdzić inaczej niż przez wzruszenie decyzji ostatecznej). ?
— Agata Kowalik
Zdaniem autorki
Agata Kowalik, radca prawny doradca podatkowy w DORADCA Sp. z o. o. w Lublinie, członek i wykładowca Stowarzyszenia Księgowych w Polsce
Instytucja zwrotu nadpłaconego podatku lub podatku nienależnie zapłaconego jest narzędziem, które pozwala zarówno podatnikom, jak i płatnikom na skorygowanie swoich błędów. Z uwagi jednak na różny sposób powstawania obowiązku podatkowego, może okazać się, że nie zawsze wolno skorzystać z dobrodziejstwa tej instytucji. W trybie stwierdzenia nadpłaty nie mogą uzyskać zwrotu m.in. osoby fizyczne opłacające podatek od nieruchomości.
W sytuacji, w której jest chociaż cień szansy na odzyskanie podatku, warto złożyć stosowny wniosek do organu podatkowego. Dla podatnika nie będzie się to wiązało z jakimikolwiek dodatkowymi kosztami, a może przynieść pozytywny efekt w postaci zwrotu nienależnie wpłaconych zobowiązań.
I OGÓLNOPOLSKI KONGRES BIUR RACHUNKOWYCH KIELCE 2018
Stowarzyszenie Księgowych w Polsce jest partnerem merytorycznym I Ogólnopolskiego Kongresu Biur Rachunkowych, który odbędzie się w dniach 22–23 listopada 2018 r. w Centrum Kongresowym Targi Kielce.
Zapraszamy księgowych, właścicieli biur rachunkowych i dostawców dla tej części sektora MŚP do udziału w wyjątkowym, pierwszym w kraju spotkaniu całej branży.
W gronie prelegentów znajdują się m.in.:
- Tadeusz Kościński – podsekretarz stanu w Ministerstwie Przedsiębiorczości i Technologii,
- Mariusz Haładyj – podsekretarz stanu w Ministerstwie Przedsiębiorczości i Technologii,
- prof. dr hab. Witold Modzelewski – specjalista prawa podatkowego w Polsce,
- Jerzy Koniecki – wiceprezes Zarządu Głównego Stowarzyszenia Księgowych w Polsce, prezes zarządu Oddziału Okręgowego SKwP w Warszawie,
- Wiktor Doktór – prezes Fundacji Pro Progressio.
Podczas kongresu zostaną przedstawione m.in. najnowsze zmiany w ustawodawstwie i przepisach, które realnie wpływają na warunki funkcjonowania biur rachunkowych, a także narzędzia, umożliwiające im osiągnięcie sukcesu.
Zapraszamy na www.okbr.pl
