4. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, do 30 czerwca 2015 r. spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od paliwa do samochodów osobowych. Wysokość nieodliczonego w tym okresie podatku od towarów i usług w kwocie 5500 zł została ujęta w kosztach księgowych w 2015 r.
5. Wynagrodzenia pracowników za grudzień 2015 r. zostały wypłacone w terminie określonym w umowach o pracę, tj. 5 stycznia 2016 r. Łączna suma wypłat wyniosła 100 tys. zł netto, natomiast wysokość składek na ubezpieczenia 30 tys. zł. Spółka uregulowała zobowiązanie wobec ZUS 18 stycznia 2016 r. Koszty wynagrodzeń pomniejszyły podstawę opodatkowania w 2015 roku, natomiast składki ZUS zostały opłacone nieterminowo (po 15 stycznia), więc stanowią koszt uzyskania przychodu w miesiącu zapłaty, tj. w styczniu 2016 r.
6. W grudniu 2015 r. spółka zobowiązała się do wykonania usługi montażowej i jednocześnie pobrała zaliczkę w wysokości 50 proc. wynagrodzenia (22 500 zł). Spółka wykonała usługę 7 stycznia 2016 r. i wystawiła fakturę w kwocie netto 45 tys. zł. Z uwagi na to, że otrzymane zaliczki nie stanowią przychodu księgowego ani podatkowego, całość wynagrodzenia zarówno w wyniku finansowym, jak i w rozliczeniu podatkowym zostanie wykazana w 2016 roku.
7. W październiku 2015 r. spółka nie dotrzymała terminu wykonania usługi dla kontrahenta i zgodnie z umową zapłaciła karę w wysokości 5 tys. zł. Kary umowne związane z opóźnieniem w wykonywaniu usług nie zostały przez ustawodawcę wskazane w katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, dlatego spółka zaliczyła poniesioną karę do kosztów podatkowych.
8. W grudniu 2015 r. spółka sprzedała towary o wartości 6 tys. zł netto i wydała je kontrahentowi. Faktura została wystawiona 4 stycznia 2016 r. Spółka uwzględniła przychód z tej transakcji w wyniku finansowym 2015 r. (przychód podatkowy powstał również w 2015 r., w dniu wydania towaru).
9. Spółka otrzymała zlecenie na wykonanie usługi montażu, którą wykonała w listopadzie 2015 r. W tym celu zakupiła niezbędne materiały o wartości 2300 zł netto. Fakturę dokumentującą zakup otrzymała w styczniu 2016 r. Dla celów księgowych spółka ujęła ten koszt poprzez konto „Dostawy niefakturowane" w 2015 r. Spółka zaliczyła ten wydatek do kosztów uzyskania przychodu w 2015 r., ponieważ jest on bezpośrednio powiązany z przychodami tego roku.