- Spółka (podatnik VAT czynny) nabyła pojazd określany jako laweta, czyli samochód z platformą służącą do przewożenia samochodów. Pojazd ten w dowodzie rejestracyjnym w rubryce „rodzaj samochodu" ma wpisane „samochód ciężarowy", a w przeznaczeniu jest „przewóz pojazdów". W dodatkowych adnotacjach w dowodzie rejestracyjnym jest informacja, że pojazd posiada hak. Pojazd ma jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków trwałą przegrodą. Z dodatkowego badania technicznego wynika, że jest to pojazd, który spełnia dodatkowe warunki techniczne z art. 86a ust. 9 pkt 2 ustawy o VAT. W dowodzie rejestracyjnym brak jest jednak wpisu VAT-1, VAT-2 lub VAT-3. Czy mimo tego spółka ma prawo do odliczenia 100 proc. VAT z faktur za wydatki związane z używaniem lawety (np. paliwo, części zamienne)? – pyta czytelniczka.
Czytaj także: Nowe prawo 2019: prywatny samochód w firmie - odliczenia
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (zob. art. 86 ust. 1 in principio ustawy o VAT). Prawo to przysługuje podatnikom pod warunkiem spełnienia przez nich zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, m.in. tego że zakupy towarów i usług będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, jak i niezaistnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT. Kwotę podatku naliczonego stanowi m.in. suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (zob. art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT).
W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego stanowi 50 proc. kwoty podatku wynikającej m.in. z faktury otrzymanej przez podatnika (zob. art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT).
Kiedy nie stosuje się limitu
Nie zawsze VAT od wydatków związanych z używaniem pojazdów samochodowych podlega limitowaniu. Dotyczy ono m.in. pojazdów wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, a za takie uważa się m.in. pojazdy, których konstrukcja wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z tą działalnością jest nieistotne (zob. art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a w zw. z ust. 4 pkt 2 ustawy o VAT).