Kontrowersje dotyczą przede wszystkim ustalenia momentu dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, co rzutuje na prawidłowe rozliczenie podatku należnego. Podobnie jest od strony zakupowej. Podatnicy mają problemy z określeniem momentu uzyskania prawa do odliczenia podatku naliczonego oraz możliwości przesunięcia tego prawa na kolejne okresy rozliczeniowe, w przypadku gdy otrzymują fakturę (bądź duplikat faktury) z opóźnieniem. Tymczasem metoda kasowa pozwala uniknąć tych trudności. Jej cechą charakterystyczną jest bowiem to, że powstanie obowiązku podatkowego oraz możliwość odliczenia podatku naliczonego są uzależnione od zapłaty, a nie od daty dostawy towaru lub wykonania usługi. Ma ona jeszcze inne, dodatkowe zalety – jest szczególnie atrakcyjna dla podatników, którzy mają problemy z nierzetelnie i nieterminowo rozliczającymi się kontrahentami.
Uwaga ?na limit sprzedaży
Przypomnijmy, że kasową metodę rozliczania VAT może wybrać podatnik podatku od towarów ?i usług, u którego wartość sprzedaży brutto w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła równowartości 1 200 000 euro (z pewnymi wyjątkami). Oznacza to, że w roku 2014 kasową metodę rozliczeń może wybrać podatnik, którego wartość sprzedaży brutto w roku 2013 nie przekroczyła kwoty ?5 068 000 złotych.
Wyboru kasowej metody rozliczeń dokonuje się poprzez złożenie zgłoszenia aktualizującego na druku VAT-R do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, ?w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, od którego podatnik chce zacząć stosować metodę kasową.
Kiedy powstaje ?obowiązek
W odniesieniu do dokonywanych przez małego podatnika rozliczającego się metodą kasową dostaw towarów i świadczenia usług, obowiązek podatkowy powstaje:
- ?z dniem otrzymania całości lub części zapłaty – jeżeli sprzedaż dokonywana jest na rzecz podatnika VAT czynnego,
