Podatnicy składający zeznanie podatkowe za 2017 rok są uprawnieni do odliczenia od dochodu w zeznaniu podatkowym składek na ubezpieczenia społeczne oraz odliczenia od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne. Poza składkami, które podlegają wpłacie do polskiego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, ustawodawca przewidział również możliwość odliczenia przez podatników składek na ubezpieczenia opłacanych poza granicami Polski. Z możliwości tej może skorzystać np. podatnik wykonujący pracę na terytorium RP na podstawie zagranicznej umowy o pracę, który w dalszym ciągu pozostaje objęty zagranicznym systemem ubezpieczeń społecznych i opłaca składki na ubezpieczenia społeczne za granicą.
Aby jednak skorzystać z możliwości odliczenia zagranicznych składek na ubezpieczenia, trzeba spełnić warunki określone w ustawie o PIT.
Czasem trudno zakwalifikować
Odliczeniu od dochodu podlegają składki zapłacone w danym roku na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej. Analogiczną regulację znajdziemy w przepisach dotyczących odliczeniu od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne. W tym miejscu należy zaznaczyć, że podatnik może spotkać się z sytuacją, w której brak będzie wyraźnego podziału pomiędzy zagranicznym systemem ubezpieczeń społecznych a ubezpieczeniem zdrowotnym. Kwestia ta będzie szczególnie istotna w poprawnym zakwalifikowaniu przez podatnika danej składki jako odliczeniu od dochodu (składki na ubezpieczenia społeczne) bądź odliczeniu od podatku (składki zdrowotnej).
Ustawa o PIT wprowadza dwa zasadnicze warunki, które muszą być spełnione łącznie, aby podatnik był uprawniony do zastosowania odliczenia składek zapłaconych za granicą.
Dwa ustawowe warunki
1. Przede wszystkim składki muszą być opłacane w ramach obowiązkowego ubezpieczenia społecznego. Oznacza to, że podatnik nie ma możliwości odliczenia składek opłacanych dobrowolnie.