Zmiany wynikające z Polskiego Ładu sprawiają, że przedsiębiorcy kalkulują, który sposób opodatkowania będzie im się najbardziej opłacał. Przypomnijmy, że w 2022 r. będą mieli do wyboru trzy metody: rozliczenie według skali podatkowej (stawki 17 i 32 proc.), stawkę liniową 19 proc. i ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Różne warianty
Eksperci firmy MDDP na prośbę „Rzeczpospolitej" obliczyli skutki podatkowe tych zmian, w zależności o poziomu przychodów. Przy wyliczeniach dotyczących ryczałtu przyjęto stawkę 15 proc., właściwą dla m.in. działalności doradczej. Przeanalizowano sytuację podatników osiągających miesięczne przychody na poziomie: 5 tys. zł, 8 tys. zł, 10 tys. zł, 15 tys. zł, 20 tys. zł i 30 tys. zł. Okazuje się, że większość z nich, niezależnie od wybranej formy opodatkowania, odczuje wzrost obciążeń. Może to wynikać z wyższego ZUS lub braku możliwości odliczenia od podatku składki zdrowotnej.
Wyliczenia oparte są na założeniach, że przedsiębiorcy płacą standardowe składki na ubezpieczenia społeczne i nie korzystają z ulg w tym zakresie. Co istotne, składki na ubezpieczenie społeczne przyjęto na 2022 rok w nowej prognozowanej wysokości. Uwzględniono też zmiany wprowadzone przez Polski Ład, dotyczące różnic w poziomie składki na ubezpieczenie zdrowotne, w zależności od formy opodatkowania. Dla osób rozliczających się według skali wyniesie ona 9 proc. dochodu. Wyjątkiem są podatnicy uzyskujący przychody na poziomie 60 tys., rozliczający się wg skali lub podatkiem liniowym. W tym przypadku, po uwzględnieniu kosztów uzyskania przychodów i ZUS, przyjęto składkę liczoną od minimalnego wynagrodzenia. Przypomnijmy, że składka dla biznesu nie może być niższa niż 9 proc. minimalnego wynagrodzenia. W przyszłym roku ma ono wynosić 3010 zł, a 9 proc. tej kwoty to 270,9 zł.
Dla osób płacących podatek liniowy składka zdrowotna wyniesie 4,9 proc. dochodu.
Z kolei ryczałtowcy zapłacą 9 proc. składki zdrowotnej od przeciętnego wynagrodzenia, ale podstawa obliczenia składki będzie zależała od ich rocznych przychodów. Ci o rocznych przychodach do 60 tys. zł zapłacą 9 proc. od 60 proc. przeciętnego wynagrodzenia. Przy przychodach rocznych od 60 tys. zł do 300 tys. zł podstawa wyniesie 100 proc. przeciętnego wynagrodzenia. Przy przychodach ponad 300 tys. zł podstawa wyniesie 180 proc. Przyjęto założenie, że prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie brutto w gospodarce narodowej w 2022 r. wyniesie 5922 zł.
