Kiedy transakcje muszą być opłacone z rachunku bankowego

Transakcje powyżej 15 tys. zł muszą być opłacone z rachunku, inaczej wydatek nie będzie podatkowym kosztem. Firmy mają problemy z tym przepisem.

Aktualizacja: 17.08.2018 07:47 Publikacja: 17.08.2018 07:32

Kiedy transakcje muszą być opłacone z rachunku bankowego

Foto: Fotolia.com

Czy trzeba sumować gotówkowe płatności z umów o świadczenie usług zawartych na czas nieokreślony? Fiskus różnie wypowiada się w tej kwestii. A przedsiębiorcy nie wiedzą, czy mogą zaliczać wydatki opłacone gotówką do podatkowych kosztów.

Chodzi o obowiązujące od 1 stycznia 2017 r. przepisy, z których wynika, że transakcje między przedsiębiorcami muszą być rozliczane za pośrednictwem rachunku płatniczego. Jeśli przedsiębiorca nie przestrzega tego obowiązku, nie zaliczy wydatku do podatkowych kosztów. Dotyczy to wydatków powyżej 15 tys. zł. Z przepisów wynika, że ta kwota to jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności.

Każda faktura osobno

Czy usługa wykonywana co miesiąc to jedna transakcja? O to zapytała fiskusa spółka zajmująca się zarządzaniem nieruchomościami, przede wszystkim zabytkami. Nawiązała współpracę z prowadzącym działalność gospodarczą konserwatorem, który świadczy dla niej usługi.

Umowa została podpisana na czas nieokreślony, na jej podstawie konserwator wystawia co miesiąc fakturę. Wynagrodzenie się zmienia, jednak nigdy nie przekracza 15 tys. zł miesięcznie. Spółka płaci gotówką.

Podobnie jest z usługami księgowymi. Miesięczne wynagrodzenie to 400 zł, jest regulowane gotówką, a umowa została zawarta na czas nieokreślony.

Czy spółka może zaliczać wydatki do podatkowych kosztów? Twierdzi, że tak. Każdorazową miesięczną płatność należy bowiem traktować jak jedną osobną transakcję.

Fiskus zgodził się z tym stanowiskiem. Przyznał, że w umowach o stałe świadczenie usług zawartych na czas nieokreślony pojęcie „jednorazowa wartość transakcji" odnosi się do poszczególnych okresów rozliczeniowych, za które przysługuje wynagrodzenie. Każdy wydatek udokumentowany fakturą należy traktować jako rozliczenie pojedynczej transakcji. Kwoty z poszczególnych faktur nie są sumowane (interpretacja nr 0111-KDIB2-3.4010.114.2018.2.LG).

Doliczamy wypowiedzenie

Inna konkluzja była w sprawie przedsiębiorcy działającego w branży transportowej. Podpisał umowę z podwykonawcą, który przewozi paczki na terytorium Niemiec. Umowa jest na czas nieokreślony z miesięcznym okresem wypowiedzenia. Kontrahent na koniec każdego miesiąca wystawia fakturę na 10 tys. zł. Odmówił jednak podania numeru konta bankowego, dlatego należność jest opłacana gotówką.

Przedsiębiorca twierdzi, że transakcję należy rozliczać w skali miesiąca. Ponieważ miesięczne faktury nie przekraczają 15 tys. zł, przepisy o wyłączeniu wydatku z kosztów nie mają zastosowania.

Skarbówka była innego zdania. Podkreśliła, że zapłata może być przekazywana w gotówce, tylko gdy przedsiębiorca wie, że wartość całej transakcji nie przekroczy 15 tys. zł. Tak będzie tylko przez pierwszy miesiąc współpracy. W drugim miesiącu przedsiębiorca będzie już wiedział, że limit zostanie przekroczony (musi bowiem przy jego obliczaniu uwzględnić miesiąc na wypowiedzenie). Jeśli mimo to nadal będzie opłacał usługę gotówką, nie zaliczy wydatku do podatkowych kosztów (interpretacja nr 0112-KDIL3-3.4011.217. 2017.2.MM).

Warto wspomnieć, że takie stanowisko fiskusa zostało zakwestionowane w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu (sygn. I SA/Po 75/18). Sąd podkreślił, że tylko przy zawieraniu umowy na czas określony cała transakcja dotyczy zamkniętego okresu. Jeśli nie można ustalić okresu, w jakim będzie prowadzona transakcja, jej jednorazową wartością jest płatność za jeden okres rozliczeniowy. Argumentacja skarbówki, że trzeba zapłatę sumować i doliczać do niej okres wypowiedzenia, nie ma uzasadnienia w przepisach.

Daniel Więckowski doradca podatkowy, menedżer w ATA Finance

Przepisy o bezgotówkowych płatnościach obowiązują już ponad półtora roku, ciągle jednak sprawiają duże problemy przedsiębiorcom. Przykładem są rozliczenia umów o świadczenie usług zawartych na czas nieokreślony, np. transportowych, księgowych, a także najmu czy dzierżawy. Z ostatnich interpretacji wynika, że dużo zależy od tego, czy taka umowa przewiduje okres wypowiedzenia. Jeśli tak, fiskus każe dodawać do kwoty z faktury za dany miesiąc należności przysługujące za okres wypowiedzenia. Powoduje to, że firmy od razu na początku współpracy przekraczają limit 15 tys. zł i nie mogą zaliczać gotówkowych płatności do podatkowych kosztów. Moim zdaniem ryzyko takiego podejścia da się wyłączyć, zapisując w umowie, że można ją także rozwiązać bez okresu wypowiedzenia.

Czy trzeba sumować gotówkowe płatności z umów o świadczenie usług zawartych na czas nieokreślony? Fiskus różnie wypowiada się w tej kwestii. A przedsiębiorcy nie wiedzą, czy mogą zaliczać wydatki opłacone gotówką do podatkowych kosztów.

Chodzi o obowiązujące od 1 stycznia 2017 r. przepisy, z których wynika, że transakcje między przedsiębiorcami muszą być rozliczane za pośrednictwem rachunku płatniczego. Jeśli przedsiębiorca nie przestrzega tego obowiązku, nie zaliczy wydatku do podatkowych kosztów. Dotyczy to wydatków powyżej 15 tys. zł. Z przepisów wynika, że ta kwota to jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności.

Pozostało 84% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Sądy i trybunały
Sędzia zwrócił się do władz Białorusi o azyl. To "bohater" afery hejterskiej w MS
Sądy i trybunały
"To jest dla mnie szokujące". Szefowa KRS o sprawie sędziego Szmydta
Dane osobowe
Wyciek danych klientów znanej platformy. Jest doniesienie do prokuratury
Prawo dla Ciebie
"Nowy rozdział dla Polski". Komisja Europejska zamyka procedurę artykułu 7
Sądy i trybunały
Zwrot w sprawie zmian w KRS? Nieoficjalnie: Bodnar negocjuje z Dudą