Ustawa z 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności wprowadziła od 1 stycznia 2016 r. nowy instrument wsparcia przedsiębiorstw – ulgę podatkową z tytułu prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej (ulga B+R). Równolegle, w 2015 r., uruchomione zostały konkursy na dofinansowanie projektów B+R w ramach funduszy europejskich na lata 2014–2020. Wielu przedsiębiorców właśnie zaczyna lub będzie rozpoczynać realizację tych projektów. Dlatego rok 2016 będzie okresem wzmożonej realizacji projektów B+R w przedsiębiorstwach.
Powstaje pytanie, czy można łączyć oba instrumenty wsparcia?
Jeśli tak, to po pierwsze, czy warto, a po drugie, w jaki sposób to zrobić, aby cały proces przebiegał zgodnie z przepisami prawa.
W pierwszej kolejności należy wskazać, że ulga podatkowa wprowadzona ustawą o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności nie jest pomocą publiczną, co oznacza, że przedsiębiorca, pomimo że uzyskał pomoc publiczną ze środków unijnych w maksymalnym zakresie na pokrycie części kosztów projektu B+R, może dodatkowo skorzystać z nowej ulgi podatkowej na działalność badawczo-rozwojową w podatku dochodowym od osób prawnych.
Ustawa o CIT w art. 18d ust. 5 wskazuje, że koszty kwalifikowane z tytułu prowadzonej działalności B+R podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie. Zgodnie z tym przepisem podstawą odliczenia ulgi mogą być wydatki, które nie zostały w jakikolwiek sposób zwrócone przedsiębiorcy. Oznacza to, że ulgą na działalność B+R zostaną objęte:
