216 000 zł
c) zakup przyborów laboratoryjnych wykorzystanych w pracach rozwojowych
100 000 zł
d) badania zakupione od miejscowej uczelni specjalizującej się w działalności firmy
150 000 zł
e) najem aparatury badawczej
100 000 zł
f) zakup usługi wykorzystania aparatury badawczej
0 zł
g) koszty uzyskania i utrzymania wybranych praw własności przemysłowej
0 zł
h) odpisy amortyzacyjne – maszyna wykorzystywana w pracach rozwojowych
50 000 zł
Dochód brutto
2 000 000 zł
Odpis na ulgę B+R
1 000 000 zł
Pierwsze dwie pozycje zostaną wykazane w zeznaniu rocznym CIT-8. W następnym kroku pan Stefan i główny księgowy przystąpią do wypełnienia formularza CIT/BR.
Firma pana Stefana nie posiada statusu CBR, w związku z czym w poz. 8 formularza zaznaczą opcję „Nie" i w efekcie będą wiedzieli, że odliczenie będzie mogło wynieść 100 proc. kosztów kwalifikowanych.
Następnie przeniosą wartości kosztów z każdej kategorii w tabeli do części B.1 formularza. Sumę wydatków poniesionych w każdej kategorii będą musieli podać w odrębnej pozycji, w kolumnie przeznaczonej dla podmiotów nieposiadających statusu CBR.
Na koniec przejdą do części B.3 formularza, tj. do wyliczenia ulgi za dany rok. Wybrane pozycje w części B.3 będą wyglądały następująco:
B.3. ŁĄCZNA KWOTA PODLEGAJĄCA ODLICZENIU, NA PODSTAWIE ART. 18D UST. 7 USTAWY
Zł
gr
Łączna kwota podlegająca odliczeniu, na podstawie art. 18d ust. 7 pkt 3 ustawy
Komentarz: Tutaj wpiszemy sumę kosztów kwalifikowanych wykazanych w części B.1 formularza CIT-BR.
37. 1 000 000,00
Koszty kwalifikowane nieodliczone w poprzednich latach podlegające odliczeniu w roku podatkowym na podstawie art. 18d ust. 8 ustawy
Komentarz: Tutaj wykażemy ewentualne koszty, które nie mogły być odliczone w poprzednich latach.
39. 0,00
Łączna kwota podlegająca odliczeniu
Komentarz: Tutaj podamy różnicę pomiędzy kwotą z poz. 37 a 39.
41.
1 000 000,00
Kwota kosztów kwalifikowanych do odliczenia w roku podatkowym
Komentarz: Należy określić, ile kosztów możemy odliczyć w danym roku. Aby to zrobić, należy sprawdzić wysokość podstawy opodatkowania (ewentualnie straty) wyliczoną w części E.2 formularza CIT/8. W naszym przykładzie dochód brutto przekracza sumę wszystkich kosztów kwalifikowanych, więc można je odliczyć w pełnej wysokości.
42.
1 000 000,00
Kwota podlegająca zwrotowi do urzędu skarbowego na podstawie art. 18da ust. 5a ustawy
Komentarz: Tutaj musimy uwzględnić ewentualną część kosztów kwalifikowanych, która została objęta inną formą wsparcia (dotacją / ulgą podatkową).
45.
0,00
Kwota kosztów kwalifikowanych pozostająca do odliczenia w latach następnych na podstawie art. 18d ust. 8 ustawy
Komentarz: Jeśli za dany rok podatkowy nie mamy możliwości odliczenia ulgi w pełnej wysokości, tutaj wpiszemy wartość kosztów pozostających do rozliczenia w kolejnych latach.
46.
0,00
Kwotę wyliczoną w pozycji 42 trzeba będzie przekopiować do pozycji 96 w formularzu CIT-8.
Pan Stefan wspólnie z głównym księgowym muszą jeszcze określić, jaki rodzaj badań prowadzili i formularz CIT-BR będzie gotowy. Ostatnim krokiem będzie jeszcze zaznaczenie w CIT-8, że do zeznania dołączany jest formularz CIT/BR (w pozycji 33) oraz oczywiście złożenie kompletnego zeznania w terminie.
Przykład dotyczy rozliczenia ulgi B+R w CIT, ale rozliczenie w PIT wygląda analogicznie.
To wszystko! Z punktu widzenia obowiązku zaraportowania ulgi B+R w formie załącznika do zeznania podatkowego, cały proces mamy zakończony. ?
—Adam Allen jest doradcą podatkowym, współzałożycielem i wspólnikiem w kancelarii doradztwa podatkowego Thedy & Partners
—Kamila Grabowska-Klimczak jest starszym konsultantem w kancelarii doradztwa podatkowego Thedy & Partners
Czytelników zachęcamy do kontaktu z autorem w celu zgłaszania praktycznych pytań lub wątpliwości, które mogą zostać omówione w kolejnych częściach cyklu. Kontakt do autora: adam.allen@thedy.pl
Podstawa prawna: art. 26e ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzUz 2018 r. poz. 1509 ze zm.)
art. 18d ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. DzU z 2018 r. poz. 1036 ze zm.)
