1 stycznia 2015 r. zmieniły się zasady opodatkowania odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych przez osoby fizyczne prowadzące własny biznes. Zgodnie z nowelizacją ustaw o CIT i o PIT są zaliczane do przychodów z działalności gospodarczej. Dotyczy to odsetek od lokat terminowych oraz innych form oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, tworzonych na kontach związanych z prowadzonym biznesem. Przedsiębiorcy rozliczą je tak samo jak odsetki na „zwykłych" rachunkach.
Przyczyna sporów
Dotychczas organy podatkowe uznawały, że przychodami z działalności gospodarczej są tylko odsetki od rachunków związanych z wykonywaną działalnością. Chodzi o te konta, z których regulowane są firmowe zobowiązania oraz na które wpływają płatności od kontrahentów. Fiskus inaczej traktował natomiast odsetki od kwot zdeponowanych na innych rachunkach bankowych, np. lokatach terminowych czy depozytach. Jeśli dane kwoty były przenoszone na inny rachunek, to nie miały już związku z działalnością. Zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych stanowiły wówczas przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany tzw. podatkiem Belki. Wówczas to bank jako płatnik odpowiada za pobranie i odprowadzenie daniny do urzędu skarbowego.
Takie stanowisko nie tylko komplikowało rozliczenia, ale w większości przypadków było niekorzystne dla przedsiębiorców, zwłaszcza gdy dany biznesmen rozliczał się według skali i płacił PIT według stawki 18 proc. Tymczasem odsetki obciążone są stawką 19 proc.
Większy problem powstawał jednak w sytuacji, gdy bank jako płatnik nie pobrał podatku, mimo że był do tego zobowiązany. Taka sytuacja była dość częsta, gdyż banki traktowały wszystkie lokaty przedsiębiorcy jako rachunki związane z prowadzoną przez niego działalnością. Wówczas przedsiębiorca sam musiał zapłacić zryczałtowany podatek kapitałowy.
Odrębne rozliczenie
Przykładem takiego rozstrzygnięcia jest m.in. interpretacja Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 8 listopada 2012 r. (ITPB1/ 415-928/12/HD). Z pytaniem do fiskusa zwrócił się przedsiębiorca, który jako osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji maszyn dla rolnictwa. Rozlicza się podatkiem liniowym, a zdarzenia gospodarcze ewidencjonuje za pomocą ksiąg rachunkowych. Wszelkie opłaty związane z prowadzoną działalnością realizuje za pośrednictwem firmowego rachunku.