We wniosku o interpretację podatniczka wyjaśniła, że w maju 2017 r. zmarł jej ojciec, który prowadził działalność m.in. budowlaną oraz handlową. Rozważa ona założenie własnej firmy lub kontynuowanie działalności gospodarczej po ojcu, która jest obecnie prowadzona przez jej męża. Ojciec, po którym współdziedziczyła, w latach 2002–2006 uzyskiwał ulgi z tytułu wyszkolenia uczniów (obecnie ulga obowiązuje jedynie na zasadzie praw nabytych). Nie odliczył całości kwot z tego tytułu.
Zapytała czy w przypadku założenia nowej działalności, jak i kontynuowania firmy ojca, będzie mogła skorzystać z ulgi z tytułu wyszkolenia ucznia, którą nabył spadkodawca (w części w jakiej nabyła spadek). Sama nie miała wątpliwości, że w każdym przypadku – także przy zatrudnieniu na etacie - będzie ona mogła skorzystać z ulgi. Spadkobiercy podatnika co do zasady przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy.
Czytaj też: Syn nie rozliczy dochodów zmarłego ojca
Fiskus nie potwierdził tego stanowiska. Stwierdził, że prawa majątkowe to te, które są bezpośrednio uwarunkowane interesem ekonomicznym uprawnionego, mają swój materialny i wymierny kształt. Do praw majątkowych należą m.in. prawo do zwrotu podatku, odroczenia lub rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, odroczenia zapłaty podatku, prawo do nadpłaty oraz prawo do umorzenia w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłat prolongacyjnych, a także prawo do rozliczenia straty w następnych okresach rozliczeniowych. Natomiast prawa niemajątkowe obejmują m.in. prawo do złożenia korekty deklaracji czy zeznania, prawo do złożenia odwołania bądź skargi od decyzji.
W ocenie urzędników prawo do ulgi uczniowskiej przechodzi na spadkobiercę pod warunkiem dalszego prowadzenia przez niego tej działalności na własny rachunek. Kobieta po śmierci ojca nie zaczęła prowadzić działalności celem kontynuacji firmy prowadzonej uprzednio przez zmarłego ojca. Prawa do ulgi nie można wywodzić z tej okoliczności, że planuje ona kontynuowanie działalności ojca. Również w przypadku założenia nowej firmy oraz podjęcia zatrudnienia na umowę o pracę lub umowę cywilnoprawną nie ma podstaw prawnych do skorzystania z omawianej ulgi.
