Rzeczpospolita Prawo

Biuro w mieszkaniu: czy prąd i czynsz można zaksięgować w koszty według proporcji

Fiskus przychyla się do sytuacji przedsiębiorców, którym do prowadzenia działalności gospodarczej wystarczy laptop. Nie muszą już wyodrębniać pomieszczenia na firmę w mieszkaniu, aby móc odliczyć wydatków na jego utrzymanie.

Publikacja: 24.04.2019 05:30

Biuro w mieszkaniu: czy prąd i czynsz można zaksięgować w koszty według proporcji

Foto: 123RF

Małgorzata Lewandowska

Wielu przedsiębiorców decyduje się na prowadzenie działalności we własnym mieszkaniu. Zjawisko to szczególnie widoczne jest głównie w działalności usługowej, m.in. w branży IT, gdzie do wykonywania pracy wystarczy komputer czy laptop, dostęp do internetu lub jedynie specjalna aplikacja. W ostatnich latach fiskus zmienił swoje stanowisko w kwestii rozliczania wydatków związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną w mieszkaniu. Wielu przedsiębiorców zadaje sobie zatem pytanie, czy wydatki poniesione w działalności prowadzonej w mieszkaniu mogą być kosztem uzyskania przychodu. Sprawdźmy!

Czytaj także: Biuro w mieszkaniu. Co wolno zaksięgować w koszty

Czym jest koszt podatkowy

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztem uzyskania przychodu są wydatki związane z osiągnięciem przychodu, zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła, które nie zostały wymienione w art. 23, czyli w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów podatkowych. Dodatkowo, aby wydatek mógł zostać zaksięgowany w kosztach, nie może mieć znamion wydatku prywatnego dla przedsiębiorcy i musi być odpowiednio udokumentowany dowodem księgowym.

Aby dokument mógł być podstawą ujęcia kosztu w księdze podatkowej, musi posiadać poniższe dane:

- wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy), które uczestniczą w operacji gospodarczej;

- datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres operacji gospodarczej (jeżeli są to te same daty, wystarczy ujęcie jednej z nich);

- przedmiot operacji gospodarczej, jego wartość oraz ilościowe określenie;

- podpisy osób uprawnionych do udokumentowania operacji gospodarczych;

- musi być oznaczony numerem lub w inny sposób, który umożliwia powiązanie dowodu z zapisami księgowymi.

Trzeba było wyodrębniać

Decydując się na prowadzenie działalności we własnym mieszkaniu, podatnicy ponoszą różnego rodzaju koszty, np. czynsz, media czy środki czystości. Jeszcze w 2017 r. fiskus stał na stanowisku, że gdy mieszkanie wykorzystywane jest zarówno w działalności, jak i w celach mieszkalnych, wydatki te mogą stanowić koszt podatkowy pod warunkiem, że została wydzielona konkretna powierzchnia wykorzystywana wyłącznie w działalności. Dzięki temu bezsprzecznie był spełniony warunek braku charakteru osobistego w odniesieniu do poniesionych wydatków eksploatacyjnych. Co więcej, wyznaczenie osobnego pokoju w mieszkaniu, przeznaczonego do prowadzenia działalności, wiązało się z całkowitym wyłączeniem go z powierzchni mieszkalnej lokalu. Oznacza to, że przedsiębiorca nie powinien był m.in. przechowywać w tym pomieszczeniu przedmiotów niezwiązanych z prowadzoną firmą.

Uwaga! Wydzielenie części mieszkania, w której będzie prowadzona działalność, dawała i wciąż daje możliwość ustalenia proporcji, według której będą rozliczane wydatki eksploatacyjne, np. koszt czynszu. Proporcja ta rozumiana jest jako udział powierzchni lokalu wykorzystywanego w działalności w całej powierzchni mieszkania.

Przykład

Pan Jan prowadzi działalność w zakresie usług informatycznych, m.in. tworzenia stron internetowych i projektów graficznych. Jako siedzibę działalności zgłosił własne mieszkanie. Całkowita powierzchnia lokalu to 50 m2. Pan Jan wyodrębnił jedno pomieszczenie o powierzchni 10 m2, które w całości przeznaczone jest na potrzeby firmy. Co miesiąc ponosi koszt czynszu w kwocie 1500 zł. Czy pan Jan może ująć taki wydatek w kosztach firmowych?

Tak, koszt czynszu bez wątpienia ma związek z prowadzoną działalnością. Dzięki temu, że został wyodrębniony osobny pokój, w którym prowadzona jest firma, pan Jan może ująć w kosztach podatkowych koszt czynszu z uwzględnieniem proporcji, czyli 300 zł.

Obliczenia:

10/50 = 0,2 – współczynnik proporcji,

0,2 x 1500 zł = 300 zł.

Jest korzystniej

21 grudnia 2017 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną (0114-KDIP3-1.4011.361.2017.

1.ES), która zmieniła dotychczasowe praktyki stosowane przez urzędy. W interpretacji czytamy, że: „(...) wydatki na czynsz czy media ponoszone przez przedsiębiorców, którzy zarejestrowali firmę w mieszkaniu, nie są co do zasady wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Również ww. ustawa nie warunkuje możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków poniesionych na czynsz czy media od wyodrębnienia pomieszczenia, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza.

Jeżeli zatem takie wydatki pozostają w związku z uzyskanym przychodem lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodu, to w takim zakresie wydatki te będą kwalifikowały się do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej."

Organ zaznaczył, że nie ma potrzeby wydzielania osobnego pokoju w mieszkaniu, aby możliwe było zaliczanie do kosztów podatkowych wydatków ponoszonych na jego utrzymanie. Co więcej, podkreślił, że kosztem uzyskania przychodów są wszystkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki, które mają związek przyczynowo-skutkowy z osiągnięciem przychodów, zabezpieczeniem i zachowaniem źródła przychodów.

Uwaga! Na wypadek ewentualnej kontroli to na podatniku spoczywa obowiązek udowodnienia, że wydatek został faktycznie przez niego poniesiony oraz, że pozostaje w związku z  uzyskanymi przychodami.

Przykład

Pani Anna zgłosiła we wniosku CEIDG-1, że siedzibą firmy jest

jej mieszkanie. W związku z tym,

że do świadczenia usług wykorzystuje głównie laptop, nie wyodrębniła osobnego pomieszczenia na potrzeby firmy. Pani Anna oszacowała, że koszt czynszu będzie miał związek z prowadzoną działalnością w wysokości 5 proc. Czy pomimo braku wydzielonego osobnego pomieszczenia lub konkretnej powierzchni pani Anna może ująć taki wydatek w kosztach firmowych?

Tak, obecne stanowiska organów podatkowych wskazują, że podatnik nie ma obowiązku wyodrębniania osobnych pomieszczeń przeznaczonych na prowadzenie działalności, aby możliwe było ujęcie wydatków eksploatacyjnych w kosztach firmy. Jeżeli pani Anna wiarygodnie obliczyła proporcję, którą stosuje do rozdzielania kosztów prywatnych i firmowych, to może ująć część wydatku mającego związek z działalnością w kosztach uzyskania przychodu.

Podobne stanowisko w kwestii ujmowania wydatków w kosztach podatkowych, w przypadku prowadzenia działalności we własnym mieszkaniu, zajął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 17 maja 2018 r. (0113-KDIPT2

-1.4011.144.2018.2.MD), w której czytamy, że: „(...) wydatki na remont nieruchomości lokalowej, zakup mebli i wyposażenia oraz zapłatę odsetek od zaciągniętego kredytu hipotecznego – w sytuacji racjonalnego i uzasadnionego ich wykazania oraz poprawnego udokumentowania – przez wnioskodawcę, mogą stanowić koszt uzyskania przychodu w tej części w jakiej nieruchomość ta wykorzystywana będzie przez wnioskodawcę w prowadzonej działalności gospodarczej."

Jeżeli przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą we własnym mieszkaniu, ma prawo odliczyć koszty związane z jego eksploatacją w odpowiedniej proporcji. Koszty działalności prowadzonej w mieszkaniu należy ująć proporcjonalnie w części, w jakiej mieszkanie jest użytkowane na prowadzenie firmy. Obecne stanowisko organów podatkowych jest bardziej korzystne dla przedsiębiorców, ponieważ nie muszą oni już wydzielać w tym celu odrębnego pomieszczenia.

Autorka jest ekspertem wFirma.pl

© Licencja na publikację
© ℗ Wszystkie prawa zastrzeżone
Źródło: Rzeczpospolita

Koszty Księgowania

Wielu przedsiębiorców decyduje się na prowadzenie działalności we własnym mieszkaniu. Zjawisko to szczególnie widoczne jest głównie w działalności usługowej, m.in. w branży IT, gdzie do wykonywania pracy wystarczy komputer czy laptop, dostęp do internetu lub jedynie specjalna aplikacja. W ostatnich latach fiskus zmienił swoje stanowisko w kwestii rozliczania wydatków związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną w mieszkaniu. Wielu przedsiębiorców zadaje sobie zatem pytanie, czy wydatki poniesione w działalności prowadzonej w mieszkaniu mogą być kosztem uzyskania przychodu. Sprawdźmy!

Pozostało 92% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Warszawa, 25.04.2024. Pierwszy prezes SN Małgorzata Manowska (C), prezes SN Joanna Misztal-Konecka (
Konsumenci
Sąd Najwyższy orzekł w sprawie frankowiczów. Eksperci komentują
Sprawdź Ofertę Powitalną z Kontem Oszczędnościowym ważną do 22.05.2024 r.
Materiał Promocyjny
Sprawdź Ofertę Powitalną z Kontem Oszczędnościowym ważną do 22.05.2024 r.
Advertisement
TSUE nakłada karę na Polskę. Nie pomogły argumenty o uchodźcach z Ukrainy
Prawo dla Ciebie
TSUE nakłada karę na Polskę. Nie pomogły argumenty o uchodźcach z Ukrainy
Niepokojące zjawisko w Polsce: renciści coraz młodsi
Praca, Emerytury i renty
Niepokojące zjawisko w Polsce: renciści coraz młodsi
Waldemar G.
Prawo karne
CBA zatrzymało znanego adwokata. Za rządów PiS reprezentował Polskę
Nowe, w pełni elektryczne BMW iX2 już od 2200 PLN netto/mies.
Materiał Promocyjny
Nowe BMW iX2 już od 999 PLN netto/mies. z dopłatą w programie „Mój Elektryk”.
Sędzia Wojciech Postulski w trakcie wysłuchań przez zespół oceniający kandydatów do KSSiP
Aplikacje i egzaminy
Postulski: Nigdy nie zrezygnowałem z bycia dyrektorem KSSiP
Nowy Lexus LBX. Crossover dostępny już od 139 900 zł. Umów się na jazdę testową.
Materiał Promocyjny
Nowy Lexus LBX. Crossover dostępny już od 139 900 zł. Umów się na jazdę testową.
Advertisement
e-Wydanie