Spółka jest polskim rezydentem dla celów CIT i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Świadczy usługi pośrednictwa finansowego, m.in. na rzecz zleceniodawcy (innej spółki) będącego jednocześnie jej akcjonariuszem, posiadającym więcej niż 25 proc. akcji w kapitale zakładowym.
Podatniczka podkreśliła, że zaangażowanie jej środków finansowych w świadczenie usług jest znaczne. W związku z tym zleceniodawca przekazuje jej zaliczki na poczet usług, które będą przez nią świadczone w kolejnych okresach rozliczeniowych. Zaliczki są oprocentowane. Firma zapytała, czy zapłacone przez nią odsetki od otrzymanych zaliczek na poczet usług, które będą wykonywane w przyszłości, będą dla niej kosztem podatkowym.
Sama uważała, że tak, bo wypłacane odsetki są związane z osiąganym w przyszłości przychodem podlegającym opodatkowaniu i nie są wyłączone z kosztów.
Przeciwnego zdania byli urzędnicy. Stwierdzili, że wydatek w postaci odsetek związany z otrzymywanymi zaliczkami na poczet usług, które będą świadczone w kolejnych okresach rozliczeniowych, ma charakter uboczny. Stanowi de facto wynagrodzenie dla zleceniodawcy za przekazanie zaliczek spółce. W konsekwencji, jako związany z przychodem niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT zaliczki na świadczenia realizowane w kolejnych okresach nie są przychodem), nie jest kosztem uzyskania przychodów.
Stanowisko fiskusa zaakceptował sąd pierwszej instancji. Co prawda stwierdził, że wydatki ponoszone w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, co do zasady, stanowią dla podatnika koszty z tego źródła. Jednak zaliczka wpłacona na poczet przyszłych dostaw towarów czy usług na potrzeby prowadzonej działalności, mimo że jest związana z tym źródłem, nie jest kosztem podatkowym. Sąd zauważył, że gdyby skarżąca nie otrzymywała zaliczek, to nie poniosłaby wydatku w postaci odsetek. Wydatek ponoszony przez spółkę w postaci odsetek ma charakter uboczny w stosunku do otrzymanego świadczenia i jako związany z przychodem niepodlegającym opodatkowaniu nie jest kosztem.
