Nadpłacony podatek bez odsetek, mimo że fiskus wprowadził w błąd

Tak wynika z niedawnej interpretacji Izby Skarbowej w Katowicach.

Wcześniej izba uznała w interpretacji dla tej samej osoby, że musi ona zapłacić PIT od zbycia mieszkania poprzez zawarcie umowy dożywocia. Gdy później się okazało, że Izba się myliła, co potwierdził minister finansów, zmieniając błędną interpretację, Izba stwierdziła, że interpretacja nie była aktem wiążącym i nie zobowiązywała do zapłaty podatku. Podatniczka nie może więc żądać odsetek od nadpłaconego podatku.

Właścicielka mieszkania, jak opisała we wniosku o wydanie interpretacji, w styczniu 2013 r. zawarła umowę dożywocia. Chodziło o nieruchomość częściowo odziedziczoną po małżonku zmarłym w 2012 r.

Organy podatkowe stwierdziły, że w takim przypadku doszło do odpłatnego zbycia nieruchomości, której własność przysługiwała podatniczce krócej niż pięć pełnych lat kalendarzowych. Umowa spowodowała więc powstanie przychodu i w konsekwencji trzeba zapłacić PIT za 2013 r.

Takiej informacji, jak twierdziła podatniczka, udzielił urząd skarbowy. Tak też uznała Izba Skarbowa w interpretacji z maja 2013 r. (nr IBPBII/2/415-185/13/MM). Kobieta zapłaciła więc PIT.

W listopadzie 2015 r. otrzymała zmianę interpretacji wydaną przez ministra finansów, zgodnie z którą nie należało płacić podatku, ponieważ przychód ze zbycia na podstawie umowy o dożywocie lokalu mieszkalnego w części udziału nabytego w spadku nie podlega opodatkowaniu.

Urząd skarbowy zwrócił zapłacony podatek. Odmówił jednak naliczenia i zwrotu odsetek ustawowych od zapłaconej daniny.

Podatniczka znów zwróciła się o wydanie interpretacji do Izby Skarbowej w Katowicach. Tym razem zapytała o odsetki.

Izba wyjaśniła, że nadpłaty są opodatkowane tylko w przypadkach wyraźnie przewidzianych przepisami ordynacji podatkowej, a zapłata PIT w kwocie wynikającej ze złożonej deklaracji nie jest jednym z tych przypadków.

Nie zmienia tego fakt wydania wcześniej interpretacji podatkowej, w której Izba Skarbowa wskazywała na obowiązek zapłaty PIT.

– Niewątpliwie wnioskodawca, wpłacając kwotę podatku dochodowego, działał w przekonaniu, że ciąży na nim obowiązek podatkowy z tytułu zbycia nieruchomości na podstawie umowy o dożywocie. Przyczyn takiego działania należy upatrywać w wydanej na wniosek wnioskodawcy interpretacji indywidualnej, która następnie została przez ministra finansów zmieniona z powodu uznania jej za nieprawidłową. Nie oznacza to jednak, że w związku z powyższymi okolicznościami wnioskodawcy przysługuje oprócz zwrotu nienależnie spełnionego świadczenia także oprocentowanie – stwierdziła jednoznacznie Izba.