Z rozliczeniem wynagrodzenia na przełomie roku wiąże się wiele wątpliwości. Skarbówka w interpretacji z 3 stycznia wyjaśniła, jak prawidłowo ująć wypłatę. Sprawa dotyczyła gminy, która zgodnie z uchwałą wypłaca radnym diety za dany miesiąc do 10. dnia następnego miesiąca. Dieta za listopad 2019 r. została wypłacona w grudniu 2019 r., a za grudzień 2019 r. – do 10 stycznia 2020 r.
Gmina zapytała, w jaki sposób ująć te wypłaty w deklaracji PIT-R (Informacja o kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich). Zdaniem wnioskodawcy dieta za listopad (płacona w grudniu 2019 r.) powinna się znaleźć w PIT-R za 2019 r. w listopadzie. Natomiast dieta za grudzień (płacona w styczniu) powinna się znaleźć w PIT-R za 2020 r. w styczniu.
Czytaj też: PIT-R: dieta członka komisji wyborczej zwolniona z podatku
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z takim wnioskiem. Przypomniał, że przychody za czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich należy zaliczyć do źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT, czyli do działalności wykonywanej osobiście. Dotyczy to m.in. parlamentarzystów i radnych (gminy, powiatu, sejmiku województwa). Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy o PIT wolne od podatku są diety otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z wypełnianiem obowiązków społecznych i obywatelskich – do 3000 zł miesięcznie.
Na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o PIT podmioty dokonujące wypłaty tego rodzaju świadczeń obowiązane są jako płatnicy pobierać zaliczki na podatek dochodowy. Minister finansów określił w rozporządzeniu wzory deklaracji i informacji podatkowych. Płatnik w informacji PIT-R w kolumnie b w części D formularza PIT-R za 2019 r.: „Miesiąc, za który dokonano wypłaty" w pozycjach dotyczących poszczególnych miesięcy wykazuje kwoty świadczeń za każdy miesiąc, za który dokonano wypłaty, a nie kwoty faktycznie wypłacone w danym miesiącu. Jednocześnie wypłacone w 2020 r. diety należne za rok 2019 stanowią przychód roku 2020. Nie jest więc możliwe przyporządkowanie takich diet do poszczególnych miesięcy roku poprzedniego na podstawie przepisów obowiązujących w roku poprzednim.