Prawo do odliczenia VAT mamy dopiero wtedy, gdy u wystawcy faktury powstał obowiązek podatkowy. Tak wynika z interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Wystąpił o nią przedsiębiorca, który od 30 lat prowadził restaurację. Na koniec zeszłego roku ją zlikwidował. W styczniu otrzymał faktury za media. Zostały wystawione także w styczniu, ale dotyczyły rozliczeń wcześniejszych okresów.
Przedsiębiorca chce odliczyć z nich VAT. Argumentuje, że dotyczą usług nabytych w trakcie działalności, które mają związek z uzyskiwanym z niej przychodem. Restauracja nie mogłaby funkcjonować bez dostawy prądu, wody i gazu. Firmy sprzedające media wystawiają faktury z opóźnieniem, przedsiębiorca nie miał więc możliwości odliczenia podatku przed zakończeniem działalności.
Fiskus nie zgodził się z tym stanowiskiem. Powołał się na art. 86 ust. 10 ustawy o VAT, zgodnie z którym prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Natomiast art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy mówi, że obowiązek podatkowy z tytułu dostaw mediów powstaje z chwilą wystawienia faktury.
Skarbówka podkreśliła, że w opisanej sprawie faktury zostały wystawione w styczniu. W tym też miesiącu u dostawców powstał obowiązek podatkowy. W związku z tym przedsiębiorcy przysługiwałoby prawo do odliczenia podatku w deklaracji za styczeń. Nie mógł tego zrobić w formularzu składanym za grudzień.
