Tak wynika z wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 22 kwietnia 2015 r. (III SA/Wa 1981/14).
Bank (wnioskodawca) prowadzi rachunki papierów wartościowych m.in. dla osób fizycznych prowadzących i nieprowadzących działalności gospodarczej. Uważa on, że w zakresie, w jakim dochody z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych nie są uzyskiwane w ramach działalności gospodarczej, powinien wystawiać informację PIT-8C. Na banku nie ciąży jednak taki obowiązek w odniesieniu do dochodów, które są uzyskiwane w ramach działalności gospodarczej. Bank potwierdza zbycie papierów wartościowych w jej ramach odpowiednimi oświadczeniami, uzyskiwanymi od jego klientów, które – w przypadku braku innych dowodów – mają dla banku znaczenie rozstrzygające dla wystawiania (bądź nie) informacji PIT-8C. Bank twierdzi, że nie dysponuje żadnymi ustawowymi instrumentami, z uwzględnieniem których mógłby ustalać okoliczności istotne z punktu widzenia ciążącego na nim obowiązku, i dlatego stosuje taką procedurę. Bank zwrócił się do organu z pytaniem, czy w ramach tego postępowania ma obowiązek wystawiania informacji PIT-8C.
Organ wydający interpretację odmówił wszczęcia postępowania interpretacyjnego. W jego ocenie interpretacja nie mogła zostać wydana, gdyż organ musiałby poddać ocenie stan faktyczny i sposób postępowania przyjęty przez wnioskodawcę, a nie dokonać wykładni przepisów prawa. Taka interpretacja nie spełniałaby funkcji informacyjnej. Kwestia, czy określony dowód spełni swoje zadania, może być przedmiotem postępowania kontrolnego bądź podatkowego.
WSA w Warszawie oddalił skargę. W ocenie sądu bankowi nie chodziło o wykładnię prawa, lecz o ocenę dowodu, jakim może być zebrane od obsługiwanych klientów oświadczenie. Bank stworzył procedurę i oczekiwał potwierdzenia, czy w przypadku wyczerpania przyjętego trybu i rozwiązania wątpliwości nie będzie na nim ciążył obowiązek wystawienia informacji PIT-8C. Potwierdzenie prawidłowości tego postępowania nie jest możliwe do uzyskania w postępowaniu interpretacyjnym.
—Tomasz Jałowiec, współpracownik w zespole zarządzania wiedzą podatkową firmy Deloitte
