Sprzedaliśmy towar firmie litewskiej. Otrzymaliśmy od niej oświadczenie, że własnym samochodem wywozi towar na Litwę. Czy uprawnia nas to do zastosowania stawki zero proc. VAT? A co w sytuacji, gdy firma litewska oświadcza, że wywozi towar na Litwę, a w rzeczywistości tego nie robi, lub nabyty towar bez naszej wiedzy po krótkim czasie wraca do Polski? – pyta czytelniczka.
Jedną z czynności podlegających w Polsce opodatkowaniu VAT jest wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (zob. art. 5 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT). Takie dostawy są co do zasady opodatkowane VAT według stawki zero proc. (zob. art. 42 ust. 1 ustawy o VAT).
Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu dostawy towarów na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju (zob. art. 13 ust. 1 ustawy o VAT). Aby doszło do WDT, co do zasady, muszą być spełnione dodatkowe warunki (zakładam, że warunki te są w przedstawionym stanie faktycznym spełnione). Także stosowanie stawki zero proc. do wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów jest możliwe pod pewnymi warunkami >patrz tabela.
Nie tylko specyfikacja
Jak stanowi art. 42 ust. 4 ustawy o VAT, w przypadku wywozu towarów będących przedmiotem WDT bezpośrednio przez podatnika dokonującego takiej dostawy lub przez ich nabywcę, przy użyciu własnego środka transportu podatnika lub nabywcy, podatnik oprócz dokumentu, o którym mowa w art. 42 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT (tj. specyfikacji poszczególnych sztuk ładunku), powinien posiadać dokument zawierający co najmniej:
1) imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy tych towarów;
