Tym samym podatnik powinien dołożyć należytej staranności przy dokumentowaniu zaistniałych zdarzeń gospodarczych.
W analizowanym przypadku przedmiotowa faktura zaliczkowa została wystawiona zgodnie z przepisami, tj. w terminie wynikającym z art. 106i ust. 7 pkt 2 ustawy o VAT. Artykuł ten przewiduje, że faktury dokumentujące zaliczkę mogą być wystawione nie wcześniej niż 30. dnia przed jej otrzymaniem.
Skoro strony umowy uzgodniły obowiązek uiszczenia zaliczki i termin jej płatności, to należy przyjąć, że faktura wystawiona w terminie określonym przepisami jest prawidłowa i odnosi się do zdarzeń, które miały nastąpić w wyniku wykonania zawartej umowy.
Z tych względów faktura pomimo niedokonania płatności ze strony kontrahenta oraz jej odesłania do spółki nie może być przedmiotem tzw. anulowania. Natomiast kwestia dotycząca niewprowadzenia faktury do obrotu, jako kolejnej przesłanki uprawniającej do anulowania faktury, nie ma w tym przypadku znaczenia, gdyż jak wskazano wyżej nie można uznać tej faktury za wystawioną bezpodstawnie.
Stanowisko takie zaprezentował Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 18 kwietnia 2019 r. (0114- KDIP1-1.4012.23.2019.3.KBR).
Jednak ze względu na fakt, że po wystawieniu tej faktury zostało zawarte 30 czerwca 2019 r. porozumienie o zawieszeniu wykonania umowy, to zachodzą przesłanki pozwalające na skorygowanie faktury zaliczkowej. Jeżeli faktura zaliczkowa w wyniku braku wpłaty zaliczki w związku z zawartym porozumieniem nie zostanie skorygowana, to jako wystawiona wcześniej niż 30 dni przed otrzymaniem zaliczki (tj. z naruszeniem art. 106i ust. 7 ustawy o VAT) będzie stanowić fakturę, o której mowa w art. 108 ust. 1 ustawy o VAT (por. interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 21 maja 2015 r., IPPP1/4512-222/15-2/AP oraz interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 kwietnia 2019 r., 0114-KDIP1-1.4012. 23.2019.3.KBR).