- W marcu 2018 r. spółka wpłaciła kontrahentowi kwotę 1230 zł na poczet dostawy towaru. Na udokumentowanie zaliczki kontrahent wystawił w tym samym miesiącu fakturę na kwotę 1230 zł, w tym VAT: 230 zł, z której VAT spółka odliczyła w całości w deklaracji VAT-7 za marzec 2018 r. Kontrahent nie dostarczył zamówionego towaru, więc spółka wystąpiła do niego o zwrot zaliczki. Nie zwrócił zaliczki, ale w październiku 2018 r. wystawił fakturę korygującą in minus na 100 proc. jej kwoty. Spółka nie przyjęła korekty, bo nie dostała pieniędzy. Czy musi skorygować podatek naliczonego? – pyta czytelniczka.
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (zob. art. 86 ust. 1 in principio ustawy o VAT). Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika m.in. z tytułu uregulowania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi (art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy o VAT), czyli z faktur zaliczkowych.
Czytaj także: VAT: opóźnienie w zapłacie zaliczki to podwójny kłopot dla sprzedawcy
Uwaga! Podstawą do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego nie są faktury i dokumenty celne, gdy wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności (art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a ustawy o VAT).
Gdy do sprzedaży nie doszło
Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 29a ust. 13 ustawy o VAT (określającego warunek posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej, gdy faktura wykazywała kwotę podatku), obniża się o zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło (art. 29a ust. 10 pkt 3 ustawy o VAT). Gdy po wystawieniu faktury dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT (tj. powodującej powstanie obowiązku podatkowego), podatnik wystawia fakturę korygującą (art. 106j ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT).
