Rozporządzenie ws. dokumentacji cen transferowych: Master File zgodne z Wytycznymi OECD

W rozporządzeniu doprecyzowano, co oznaczają poszczególne elementy, w tym także to, że w dokumentacji grupowej należy wskazać rynki geograficzne, na których osiągane jest co najmniej 10 proc. zysków w ramach poszczególnych istotnych łańcuchów wartości dodanej.

Publikacja: 13.11.2017 01:00

Zmiany w stosunku do pierwotnej wersji rozporządzenia odnoszą się również do dokumentacji grupowej.

W rozporządzeniu doprecyzowano niejasne pojęcia, w stosunku, do których zostały zgłoszone wątpliwości w ramach konsultacji społecznych. Doprecyzowano np., że w dokumentacji grupowej należy wskazać rynki geograficzne, na których osiągane jest co najmniej 10 proc. zysków w ramach poszczególnych istotnych łańcuchów wartości dodanej.

Należy podkreślić, że dokumentację grupową przygotowuje co do zasady spółka dominująca w grupie kapitałowej, często prowadząca działalność na rynku zagranicznym. W związku z tym przede wszystkim w przypadku tej dokumentacji istotne jest, aby lokalne przepisy w zakresie cen transferowych były spójne z Wytycznymi OECD. W takiej sytuacji polski podatnik będzie miał możliwość przedstawić przygotowaną przez grupę dokumentację, która będzie uznana za kompletną.

Część zmian w zakresie elementów dokumentacji grupowej pozwoli podatnikom zachować spójność z Wytycznymi OECD, np. wyłączenie z obowiązku przedstawienia w dokumentacji grupowej opisu struktury prawnej, właścicielskiej, zarządczej oraz gospodarczej. Polski podatnik nadal jednak będzie obowiązany zawrzeć w dokumentacji grupowej elementy, które mogą nie zostać ujęte w dokumentacji przygotowanej przez grupę na bazie Wytycznych OECD. Chodzi tu np. o obowiązek wskazania największych pod względem liczby osób ośrodków badawczo-rozwojowych czy wskazanie usług o niskiej wartości dodanej świadczonych w ramach grupy.

W uzasadnieniu do rozporządzenia zostało wskazane, że jeśli polityka cen transferowych przedstawiana w dokumentacji grupowej zawiera dodatkowe informacje, poza wskazanymi jako obligatoryjne w rozporządzeniu, to podatnik nie powinien ich usuwać celem przekazania organom polityki obejmującej wyłącznie te obowiązkowe elementy.

W zakresie elementów obligatoryjnych w Master File, warto pochylić się nad jednym ważnym, ale także problematycznym zagadnieniem, tj. nad wskazaniem w dokumentacji istotnych łańcuchów wartości dodanej.

Problem wyznaczania istotnych łańcuchów wartości dodanej pojawia się m.in. w przypadku określania, które przychody / zyski powinny być brane pod uwagę przy sporządzaniu dokumentacji. Jeżeli są to przychody / zyski osiągnięte w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy, to problem nie powstanie. Jednak w przypadku, gdy mają zostać wzięte pod uwagę przychody / zyski z danego roku, wówczas wykluczona zostanie możliwość sporządzania dokumentacji ex ante, czyli przed zakończeniem roku podatkowego. Nie jest trudno sobie wyobrazić, że będzie to spore utrudnienie dla podatnika. W takiej sytuacji zostanie znacznie ograniczony czas na sporządzenie kompletnej dokumentacji grupowej, którego w obecnej sytuacji i tak już pozostało bardzo mało.

—Marta Klepacz jest starszym konsultantem w Zespole Cen Transferowych w MDDP

podstawa prawna: Rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 12 września 2017 r. w sprawie informacji zawartych w dokumentacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (DzU z 2017 r. poz.1753)

podstawa prawna: Rozporządzenie ministra finansów z 10 września 2009 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych (tekst jedn. DzU z 2014 r. nr 160, poz. 1268 ze zm.)

podstawa prawna: Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. DzU z 2016 r. poz. 1888 ze zm.)

Zmiany w stosunku do pierwotnej wersji rozporządzenia odnoszą się również do dokumentacji grupowej.

W rozporządzeniu doprecyzowano niejasne pojęcia, w stosunku, do których zostały zgłoszone wątpliwości w ramach konsultacji społecznych. Doprecyzowano np., że w dokumentacji grupowej należy wskazać rynki geograficzne, na których osiągane jest co najmniej 10 proc. zysków w ramach poszczególnych istotnych łańcuchów wartości dodanej.

Pozostało 87% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Nieruchomości
Droga konieczna dla wygody sąsiada? Ważny wyrok SN ws. służebności
Sądy i trybunały
Emilia Szmydt: Czuję się trochę sparaliżowana i przerażona
Zawody prawnicze
Szef palestry pisze do Bodnara o poważnym problemie dla adwokatów i obywateli
Sądy i trybunały
Jest opinia Komisji Weneckiej ws. jednego z kluczowych projektów resortu Bodnara
Materiał Promocyjny
Dlaczego warto mieć AI w telewizorze
Prawo dla Ciebie
Jest wniosek o Trybunał Stanu dla szefa KRRiT Macieja Świrskiego