Jakie uprawnienia przysługują małemu podatnikowi

Rozmowa | dr hab. Marcin Jamroży prof. SGH, doradca podatkowy i radca prawny, kierownik PS Cen Transferowych i Zarządzania Podatkami, partner w Rödl & Partner

Publikacja: 19.10.2017 05:00

Jakie uprawnienia przysługują małemu podatnikowi

Foto: 123RF

Kurs z pierwszego roboczego dnia października jest stosowany do przeliczenia ważnych dla podatników limitów, dających im możliwość stosowania pewnych uproszczeń w rozliczeniach z fiskusem. Które z nich powinny zainteresować mniejsze firmy?

dr hab. Marcin Jamroży: W tym roku pierwszy roboczy dzień października przypadł 2 października. Dla przeliczenia kwot podanych w euro zastosowanie ma średni kurs euro ogłoszony w tym dniu przez NBP w tabeli nr 190/A/NBP/2017 – tj. 4,3137 zł/euro. Wskaźniki te służą m.in. do wyznaczenia limitu ryczałtu ewidencjonowanego, jednorazowego odpisu amortyzacyjnego czy limitu przychodów pozwalających zakwalifikować podatnika VAT, PIT czy CIT jako małego.

Dla mniejszych firm ważne są przede wszystkim te limity, które pozwalają im kwalifikować się do tzw. małych podatników. Aktualnie, aby podatnik mógł zostać zakwalifikowany do tej grupy, wartość jego przychodu ze sprzedaży nie może przekroczyć 1,2 mln euro wyrażonej w złotych (dla wszystkich z ww. podatków limit ten jest taki sam). Małym podatnikiem VAT, PIT i CIT w 2018 r. będzie podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczy w 2017 r. kwoty 5 176 000 zł. Planowane są zmiany w zakresie limitu uprawniającego do posiadania statusu małego podatnika w podatkach dochodowych. Ma on wzrosnąć do 2 mln euro. Zmiany mają wejść w życie 1 stycznia 2018 r.

Jakie przywileje ma mały podatnik?

Posiadanie statusu małego podatnika niesie za sobą wiele przywilejów względnie uproszczeń. W zakresie VAT warto w szczególności wskazać na możliwość wyboru kasowej metody rozliczeń. Przypomnijmy, że w przypadku wykonania czynności na rzecz czynnego podatnika VAT, obowiązek podatkowy powstaje wtedy dopiero z dniem otrzymania całości lub części zapłaty. Jeśli nabywcą jest konsument, to obowiązek podatkowy powstaje również w dacie otrzymania należności w całości lub w części, jednak nie później niż 180 dnia licząc od dnia wydania towarów bądź wykonania usługi. Mały podatnik zasadniczo może stosować kwartalne okresy rozliczeniowe po upływie 12 miesięcy od rejestracji. Deklarację VAT-7K składają mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową oraz mali podatnicy, którzy wprawdzie nie wybrali metody kasowej, ale uprzednio pisemnie zawiadomili naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze rozliczania się w okresach kwartalnych.

Mali podatnicy są uprawnieni do stosowania 15 proc. stawki CIT, mogą też m.in. wpłacać zaliczki kwartalne czy korzystać z jednorazowych odpisów amortyzacyjnych (max. do kwoty 50 tys. euro). Małym podatnikom przysługują najwyższe limity odliczeń (50 proc.) kosztów kwalifikowanych na działalność B+R. Przysługuje im również tzw. mechanizm refundacji uprawniający do otrzymania zwrotu gotówkowego, gdy np. strata nie pozwala na skorzystanie z ulgi B+R.

Czy utrata statusu wiąże się z jakimiś obowiązkami wobec fiskusa?

Utrata statusu małego podatnika VAT wiąże się z utratą już na początku kolejnego (kwartalnego) okresu rozliczeniowego prawa do rozliczania się z VAT metodą kasową. Należy wtedy aktualizować zgłoszenie VAT-R w ciągu siedmiu dni od dnia utraty prawa do metody kasowej.

Status małego podatnika w PIT i CIT traci się dopiero od następnego roku podatkowego. Podatnik utrzymuje status małego podatnika przez cały rok podatkowy, nawet jeżeli przekroczy próg 1,2 mln euro już w pierwszym miesiącu roku podatkowego. ©?

—rozm. Agnieszka Łukasiewicz

Kurs z pierwszego roboczego dnia października jest stosowany do przeliczenia ważnych dla podatników limitów, dających im możliwość stosowania pewnych uproszczeń w rozliczeniach z fiskusem. Które z nich powinny zainteresować mniejsze firmy?

dr hab. Marcin Jamroży: W tym roku pierwszy roboczy dzień października przypadł 2 października. Dla przeliczenia kwot podanych w euro zastosowanie ma średni kurs euro ogłoszony w tym dniu przez NBP w tabeli nr 190/A/NBP/2017 – tj. 4,3137 zł/euro. Wskaźniki te służą m.in. do wyznaczenia limitu ryczałtu ewidencjonowanego, jednorazowego odpisu amortyzacyjnego czy limitu przychodów pozwalających zakwalifikować podatnika VAT, PIT czy CIT jako małego.

Pozostało 80% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Nieruchomości
Droga konieczna dla wygody sąsiada? Ważny wyrok SN ws. służebności
Sądy i trybunały
Emilia Szmydt: Czuję się trochę sparaliżowana i przerażona
Zawody prawnicze
Szef palestry pisze do Bodnara o poważnym problemie dla adwokatów i obywateli
Sądy i trybunały
Jest opinia Komisji Weneckiej ws. jednego z kluczowych projektów resortu Bodnara
Materiał Promocyjny
Dlaczego warto mieć AI w telewizorze
Prawo dla Ciebie
Jest wniosek o Trybunał Stanu dla szefa KRRiT Macieja Świrskiego