Od 2010 r. prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Jestem zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, rozliczam podatek liniowy i prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów. Moja żona również prowadzi działalność gospodarczą. Wcześniej była właścicielką kwiaciarni, jednak od początku br. zmieniła profil na handel ubraniami przez internet. Mamy rozdzielność majątkową. Wykonałem dla niej program komputerowy, niezbędny w tego typu działalności. Otrzymaną zapłatę ująłem w pkpir jako przychód. Żona potraktowała zapłaconą mi kwotę jako koszt uzyskania przychodu. Mam jednak wątpliwości, czy postąpiłem właściwie. Czy organy podatkowe w trakcie ewentualnej kontroli mogą zakwestionować taki zapis w podatkowej księdze przychodów i rozchodów? – pyta czytelnik.
Nie.
Otrzymana przez przedsiębiorcę zapłata za usługi wykonane dla innego podmiotu jest przychodem z prowadzonej działalności gospodarczej, który przedsiębiorca ten powinien ująć w pkpir. Nie ma w tym przypadku znaczenia, że podmiotem usługobiorcą jest firma prowadzona przez jego żonę.
Jak zakwalifikować
Potwierdza to rozstrzygnięcie wydane 14 grudnia 2014 r. przez Izbę Skarbową w Poznaniu (ILPB1/415-1039/14-6/AG). Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, polegającą na usługowym tworzeniu map cyfrowych w systemie GIS (główny kod PKD 74.90.Z.). Prowadzi pkpir oraz jest podatnikiem VAT. Żona wnioskodawcy także ma działalność gospodarczą, prowadzi pkpir oraz jest podatnikiem VAT. Wykonuje raporty, projekty i ekspertyzy przyrodnicze (główny kod to 72.19.Z).
Mężczyzna napisał, że żona zleciła mu wykonanie map cyfrowych w systemie GIS na potrzeby prowadzonej przez nią działalności. Po wykonaniu zlecenia wnioskodawca wystawił żonie fakturę VAT. Uzyskaną kwotę ujął w pkpir jako swój przychód, a jego żona w swojej ewidencji jako koszt uzyskania przychodu z działalności gospodarczej.
Mężczyzna chciał się upewnić, czy postąpił właściwie i prawidłowo zakwalifikował kwotę za zlecenie jako swój przychód, będący podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy.
