Jako alternatywę dla zakupu samochodu osobowego albo zawarcia umowy leasingu podatnicy mogą wybrać opcję użytkowania pojazdu w ramach długoterminowego wynajmu. Na podstawie tego rodzaju umowy wynajmujący oddaje podatnikowi pojazd do użytkowania na ściśle określony czas. W zamian za korzystanie z samochodu podatnik zobowiązuje się płacić miesięczny czynsz w kwocie uzgodnionej przez obie strony umowy.
Umowa najmu długoterminowego co do zasady różni się od umowy leasingu tym, że podatnik nie jest zobowiązany płacić czynszu inicjalnego (wstępnego), który może być istotnym obciążeniem finansowym na początku trwania umowy leasingu. Istotną cechą najmu długoterminowego jest również wysokość czynszu. Suma opłat w trakcie całego okresu najmu samochodu nie musi osiągnąć wielkości równej cenie samochodu, jak ma to miejsce przy umowie leasingu. Po zakończeniu umowy podatnik nie wykupuje także od wynajmującego używanego wcześniej samochodu.
Umowie najmu długoterminowego towarzyszy zazwyczaj oferta obsługi samochodów i ich serwisowanie. Za stałą miesięczną opłatę podatnik może otrzymać kompleksowy serwis, na który składać się będzie m.in.: serwis mechaniczny, wymiana i przechowywanie opon, usługi assistance i ubezpieczenie samochodu.
Jeśli samochód osobowy jest wykorzystywany w działalności gospodarczej podatnika, to koszt czynszu i wydatki na eksploatację oraz serwis auta spełniają przesłanki do zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Zgodnie z tym przepisem kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 tej ustawy. Przepis ten daje zatem podatnikowi możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich kosztów niewymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, pod warunkiem że wykaże ich bezpośredni bądź pośredni związek z prowadzoną działalnością, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.
Limit z kilometrówki...
Artykuł 15 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT ogranicza prawo podatników do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków z tytułu kosztów używania, dla potrzeb działalności gospodarczej, samochodów osobowych niestanowiących ich składników majątku. Na podstawie tego przepisu podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki z tytułu używania samochodów osobowych na podstawie umowy najmu długoterminowego do wysokości nieprzekraczającej kwoty wynikającej z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach. Przepis ten wymaga także prowadzenia przez podatnika ewidencji przebiegu pojazdu.