Wynajmuję lokal na działalność gospodarczą. Muszę go wyremontować. Umówiłem się z właścicielem, że poniosę koszty remontu, a w zamian przez kilka miesięcy nie będę płacił umówionego czynszu. Jakie są skutki takiego rozwiązania dla obu stron umowy w rozliczeniach podatkowych? – pyta czytelnik.
Zgodnie z interpretacjami podatkowymi rozwiązanie, kiedy dana osoba nie płaci czynszu w zamian za przeprowadzony w lokalu remont, należy postrzegać nie jako wykonanie dwóch usług nieodpłatnych, ale dwóch usług, za które wynagrodzenie nie jest należne w postaci pieniężnej, ale w zamian za inne świadczenie. Jest to tak zwana umowa barterowa, w której wynajmujący świadczy odpłatną usługę najmu o wartości czynszu, natomiast najemca sprzedaje nakłady poniesione na remont. Wartość nakładów powinna pokrywać się z wartością czynszu, którego fizycznie nie płaci najemca.
Czytaj także: Rozliczenie wydatków na remont w firmie - co z VAT i kosztami
Bez względu na to, która z ustaw podatkowych będzie miała zastosowanie (czy najemca jest podatnikiem PIT, czy CIT), skutki podatkowe będą analogiczne.
Jak barter
W świetle podatku dochodowego (zarówno od osób fizycznych, jak i prawnych) należy uznać, że wykonanie prac remontowych w zamian za zwolnienie z czynszu jest świadczeniem odpłatnym, które zostanie skompensowane z należnym czynszem. Taka sytuacja powinna być zatem uznana za świadczenie wzajemne w ramach umowy barterowej. W rezultacie umowa najmu zachowa charakter odpłatny. To oznacza, że najemca powinien wykazać przychód z tytułu świadczenia usługi. Przychód ten będzie stanowiła wartość wykonanego remontu. W takiej wysokości również wynajmujący powinien wykazać przychód z tytułu czynszu najmu.