Określenie miejsca opodatkowania usługi jest kluczowe dla określenia skutków podatkowych konkretnej transakcji. Artykuł 28b ust. 1 ustawy o VAT ustanawia ogólną zasadę, zgodnie z którą miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.
W ustępie 2 tego artykułu został przewidziany wyjątek od powyższej zasady, który przewiduje, że w przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.