– Spółka jest czynnym podatnikiem VAT. Jest także zarejestrowana jako podatnik VAT UE. Spółka kupiła odzież w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru (WNT) od włoskiego podatnika VAT UE. Odzież to towary handlowe, których sprzedaż będzie opodatkowana VAT. Transakcja odbyła się w maju 2015 r. Włoski kontrahent nie wystawił faktury potwierdzającej dostawę, dlatego spółka rozpoznała obowiązek podatkowy z tytułu WNT 15 czerwca 2015 r. W deklaracji VAT-7 za czerwiec 2015 r. spółka wykazała podatek należny i naliczony z tytułu WNT.
Fakturę potwierdzającą tę dostawę włoski kontrahent wystawił dopiero 1 października 2015 r., a spółka otrzymała ją 8 października 2015 r. Czy spółka powinna skorygować wcześniejsze rozliczenie WNT? – pyta czytelnik.
W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym odbyła się dostawa. (zob. art. 20 ust. 5 in principio ustawy o VAT). Z pytania wynika, że dostawa odzieży od firmy włoskiej w ramach WNT miała miejsce w maju 2015 r. Włoski kontrahent nie wystawił faktury potwierdzającej tę dostawę do 15 czerwca 2015 r., zatem spółka słusznie rozpoznała obowiązek podatkowy właśnie 15 czerwca 2015 r. i wykazała podatek należny od WNT w deklaracji VAT-7 za ten miesiąc.
Firma postąpiła prawidłowo
Rozliczenie podatku należnego od przedmiotowego WNT w deklaracji VAT-7 za czerwiec 2015 r. było prawidłowe i nie wymaga korekty w związku z wystawieniem faktury przez włoskiego kontrahenta dopiero 1 października 2015 r. Innymi słowy, wystawienie faktury potwierdzającej WNT przez włoskiego kontrahenta (podatnika podatku od wartości dodanej) nie powoduje powstania (po raz drugi) obowiązku podatkowego z tytułu WNT.
Kiedy wolno uwzględnić
Kwotę podatku naliczonego stanowi m.in. kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9 ustawy o VAT (zob. art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c ustawy o VAT) >patrz ramka.