Zgodnie z art. 64 § 1 ordynacji podatkowej (dalej: o.p.) zobowiązania podatkowe oraz zaległości podatkowe wraz z odsetkami za zwłokę w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa podlegają potrąceniu z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa. Konieczny jest jednak wniosek podatnika w tej sprawie.
Zamknięty katalog
Wierzytelności wobec Skarbu Państwa, o których mowa wyżej, zostały wymienione w zamkniętym katalogu i dotyczą:
1) prawomocnych wyroków sądowych wydanych na podstawie art. 417 lub art. 4172 kodeksu cywilnego;
2) prawomocnych ugód sądowych zawartych w związku z zaistnieniem okoliczności przewidzianych w art. 417 lub art. 4172 kodeksu cywilnego;
3) nabycia przez Skarb Państwa nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie lub wywłaszczenia nieruchomości na podstawie przepisów o gospodarce nieruchomościami;