Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na organizowaniu szkoleń z zakresu prawa pracy. Mam własne biuro, ale najczęściej organizuję szkolenia w siedzibach firm, które wykupiły u mnie taką usługę. Zajęcia zwykle odbywają się w moim mieście. Zdarza się jednak, że muszę wyjechać na wykłady do innego miasta, co wiąże się z koniecznością noclegu w hotelu. Czy opłata za hotel może być kosztem uzyskania przychodu? Jakie warunki trzeba spełnić, żeby urząd skarbowy uznał rozliczenie za prawidłowe? – pyta czytelnik.
Organy podatkowe zgadzają się w podobnych przypadkach, że wydatek na nocleg ma związek z działalnością gospodarczą, więc podlega odliczeniu. Kluczowe jest jednak, aby przedsiębiorca nie tylko posiadał faktury dokumentujące poniesienie danej opłaty, ale potrafił w razie wątpliwości udowodnić, że przysłużyła się ona do osiągnięcia przychodów z prowadzonej przez niego działalności.
Przykładem rozstrzygnięcia korzystnego dla podatnika może być interpretacja Izby Skarbowej w Łodzi z 20 marca 2015 r. (IPTPB1/4511-44/15-2/MD). Z pytaniem zwróciła się kobieta, która prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą z zakresu pośrednictwa finansowego, polegającego na sprzedaży produktów bankowych oraz ubezpieczeniowych. Miejscem prowadzenia działalności jest biuro. Zdarza się jednak, że klient pochodzi spoza obszaru województwa. Tymczasem charakter pracy podatniczki wymaga jej osobistego dojazdu do klienta i przeprowadzenia rozmowy handlowej, dokonania inspekcji prowadzonej przez niego działalności gospodarczej wraz z przygotowaniem notatki fotograficznej. W trakcie takich wyjazdów wnioskodawczyni będzie ponosić wydatki na noclegi w hotelu, ponieważ wyjazdy będą trwać kilka dni. Podatniczka zaznaczyła, że opłaty za hotel będą miały bezpośredni związek z wykonywaniem obowiązków wynikających z umowy z instytucjami, z którymi współpracuje. Nie mają żadnego związku z celami osobistymi. Kobieta zapytała, czy w tej sytuacji może odliczyć ponoszone wydatki.
Organ podatkowy uznał, że tak. Przypomniał jednocześnie, że wydatek, który jest zaliczany do kosztów uzyskania przychodu, powinien spełniać łącznie trzy warunki:
- musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,
