W celu prawidłowego ustalenia wysokości odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (zfśs) w 2018 r. należy wziąć pod uwagę przeciętne, miesięczne wynagrodzenie w gospodarce narodowej w drugim półroczu 2012 roku, które wynosiło 3161,77 zł. Aby prawidłowo wyliczyć wysokość odpisu, należy wziąć pod uwagę przeciętną liczbę zatrudnionych w pełnym i niepełnym wymiarze czasu pracy w przeliczeniu na pełen etat w poszczególnych miesiącach, a otrzymaną wartość podzielić na 12. Do 31 maja 2018 r. należało przekazać wartość minimum 75 proc. tak ustalonego odpisu na 2018 r. Do końca września należy wpłacić pozostałą część. Na koniec roku liczbę etatów, według której ustalano wysokość odpisu, trzeba skorygować do przeciętnej, rzeczywistej liczby zatrudnionych. W przypadku stwierdzenia nadpłaty należy pomniejszyć saldo rachunku zfśs, a w przypadku niedopłaty zasilić go odpowiednią kwotą.
Uwaga! Pracodawcy, u których zatrudnienie nie osiąga 50 etatów, mogą tworzyć zfśs dobrowolnie. Decydując się na to muszą również zachować terminy wpłat rat odpisu. Jednostki budżetowe i samorządowe tworzą zfśs bez względu na stan zatrudnienia >patrz tabela.
Ważne przeznaczenie
Pracodawcy zobligowani lub dobrowolnie tworzący zfśs powinni zwrócić szczególną uwagę na kryteria przyznawania i przekazania dofinansowania ze środków funduszu. Ustawa z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jedn. DzU z 2018 r., poz. 1316; dalej: ustawa) jasno precyzuje kiedy i komu można udzielić świadczenia finansowanego z jego środków. Kryteria przyznawania świadczeń socjalnych powinny być bowiem uzależnione od sytuacji życiowej, materialnej i rodzinnej obdarowanego, i razem z warunkami przyznawania określone w regulaminie zfśs.
Świadczenia z zfśs korzystają ze zwolnienia ze składek ZUS – nie są ujmowane w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, zdrowotne, FP i FGŚP. Wynika to z § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (tekst jedn. DzU z 2017 r., poz. 1949). Dodatkowo można również skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania PIT niektórych świadczeń socjalnych w całości, a niektórych do określonej wysokości. Pracownicy mogą liczyć na zwolnienie do 1000 zł (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT; dotyczy świadczeń pieniężnych oraz rzeczowych, np. paczek świątecznych), emeryci/renciści otrzymujący świadczenia socjalne od byłego pracodawcy na zwolnienie 3000 zł (art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT). Dopłaty do wypoczynku zorganizowanego dzieci i młodzieży są zwolnione z PIT do 2000 zł.
Uwaga! Sam fakt przyznania świadczenia nie wystarczy dla preferencyjnego rozliczenia. Musi ono mieć charakter socjalny, czyli spełniać określone w ustawie warunki.
