Jak zawiadomić urząd skarbowy o spadku i darowiźnie

Termin ten liczy się od dnia powstania obowiązku podatkowego. Zawiadomienie składa się na formularzu SD-Z2 („Zgłoszenie o nabyciu rzeczy i praw majątkowych”).

[srodtytul]Jak liczyć termin [/srodtytul]

Obowiązek podatkowy powstaje:

- dla spadkobiercy – od daty uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku lub daty sporządzenia przez notariusza aktu poświadczenia dziedziczenia (postanowienie sądu staje się prawomocne – chyba że ktoś wniesie od niego apelację – po upływie trzech tygodni od doręczenia go spadkobiercy występującemu w sprawie bez adwokata czy radcy prawnego albo od ogłoszenia, jeśli spadkobierca był obecny przy ogłoszeniu postanowienia),

- dla uzyskującego pieniądze lub inne dobra na podstawie zapisu, dalszego zapisu, polecenia spadkodawcy – od chwili otrzymania tego, co w testamencie przeznaczył mu spadkodawca (np. określonej kwoty pieniędzy, samochodu, obrazu),

- dla otrzymującego zachowek – z chwilą otrzymania całości lub części kwoty należnej od spadkobiercy zobowiązanego do jego wypłaty,

- dla obdarowanego – z chwilą zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego, a jeśli umowa ta ma inną formę – z chwilą wykonania (wręczenia) darowizny,

- dla otrzymującego określone dobro czy pieniądze na polecenie darczyńcy – z chwilą otrzymania od obdarowanego tego, co polecił przekazać beneficjantowi darczyńca,

- dla uzyskującego pieniądze na podstawie dyspozycji na wypadek śmierci właściciela rachunku bankowego – z chwilą śmierci spadkodawcy,

- dla nabywającego jednostki uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym – z chwilą śmierci uczestnika funduszu,

- dla osób, których majątek powiększa się wskutek nieodpłatnego zniesienia współwłasności – z chwilą zawarcia umowy, ugody, uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeśli ich skutkiem jest nieodpłatne nabycie np. całości domu, placu, mieszkania przez jednego ze współwłaścicieli,

- dla uzyskujących nieodpłatnie użytkowanie, służebność, rentę – z chwilą ustanowienia tych praw.

Zdarza się, w praktyce głównie przy spadkach, że w momencie stwierdzenia przez sąd praw do spadku spadkobierca nie wie o wszystkich dobrach wchodzących w jego skład. Jeśli więc później dowie się, że np. ojciec był współwłaścicielem dodatkowej nieruchomości, powinien zgłosić to również w urzędzie skarbowym. Na dopełnienie tego obowiązku będzie także sześć miesięcy, licząc od dnia powzięcia wiadomości o przysporzeniu.

[srodtytul]Wypełniamy formularz[/srodtytul]

Zawiadomienie o darowiźnie i spadku składa się na urzędowym formularzu mającym konstrukcję podobną do znanych nam PIT.

Jest to formularz SD-Z2 „Zgłoszenie o nabyciu rzeczy i praw majątkowych”. Można go znaleźć w Internecie: www.mofnet.gov.pl/podatki/formularze podatkowe/inne/SD-Z2. Jest tam również wersja interaktywna.

Formularz SD-Z2 „Zgłoszenie o nabyciu rzeczy i praw majątkowych” składa się z następujących części:

[b]A. [/b]„Miejsce i cel składnia zgłoszenia”; adresatem jest urząd skarbowy właściwy wedle miejsca zamieszkania obdarowanego, spadkobiercy, zapisobiercy.

[b]B.[/b] „Dane identyfikujące i adres zamieszkania podatnika”.

[b]C.[/b] „Dane identyfikujące i adres zamieszkania spadkodawcy, darczyńcy lub innej osoby, od której lub po której została nabyta własność rzeczy lub prawa majątkowe”; trzeba w tej części wpisać także NIP i PESEL darczyńcy lub spadkodawcy.

[b]D.[/b] „Tytuł nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych”; zaznacza się odpowiedni kwadrat, np. nr 1 – „dziedziczenie”, nr 5 – „darowizna”.

[b]E.[/b] „Rodzaj dokumentu potwierdzającego nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych”; zaznacza się właściwy kwadrat, np. nr 1 – „testament”, nr 2 – „prawomocne orzeczenie sądu”, nr 3 – „umowa” (przy darowiźnie).

[b]F.[/b] „Dane dotyczące nabytych rzeczy lub praw majątkowych”; w części tej wymienia się w kolejnych ośmiu wierszach dobra, które najczęściej bywają przedmiotem spadku albo darowizny, np.:

– „Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego” o pow. użyt............... m 2; nr kw................ (księgi wieczystej),

– „Nieruchomość zabudowana budynkiem mieszkalnym” o pow. użyt. m 2; powierzchnia gruntu......... m 2; nr kw..............,

– „Samochód osobowy”, marka.... typ.... model.... nr rejestracyjny.... rok produkcji,

– „Środki pieniężne”.

W rubrykach tych wpisuje się tylko odpowiednie dane dotyczące powierzchni, numer księgi wieczystej, kwotę pieniędzy, to czy np. dane dobro otrzymało się na wyłączną własność czy na współwłasność, z podaniem wielkości udziału (tak najczęściej bywa przy dziedziczeniu, a udział wynika z postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku), a także wartość rynkową danego dobra lub udziału w dniu powstania obowiązku podatkowego; w ostatnim 8 wierszu części F wpisuje się dobra niewymienione w poprzednich rubrykach, np. dzieła sztuki, przyczepę kempingową.

[b]G.[/b] „Dane dotyczące stosunku osobistego nabywcy do osoby, od której lub po której została nabyta własność rzeczy lub prawa majątkowe”; zaznacza się odpowiedni kwadrat, np.: nr 2 „zstępny” (chodzi o dzieci, wnuki prawnuki), nr 3 „wstępny” (ojciec matka, babka, dziadek, pradziadek), nr 4 „rodzeństwo” (brat, siostra),

[b]H.[/b]„Sposób przekazania środków pieniężnych tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy”; zaznacza się właściwy kwadrat lub kwadraty: „rachunek bankowy”, „SKOK” lub „przekaz pieniężny”,

[b]I.[/b] „Uwagi składającego zgłoszenie”; tu można wpisać adres do korespondencji, gdy ma on być inny niż miejsca zamieszkania; numer telefonu,

[b]J.[/b] „Oświadczenie i podpis nabywcy (ew. pełnomocnika)”.