Projekt przewiduje wprowadzenie możliwości przywrócenia terminu do zgłoszenia nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych nabytych przez członków najbliższej rodziny zmarłego (żonę, męża, córkę, syna, wnuczkę, wnuka, prawnuczkę, prawnuka, matkę, ojca, babcię, dziadka, prababcię, pradziadka, pasierbicę, pasierba, siostrę, brata, macochę, ojczyma) oraz zgłoszenia nabycia w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego własności przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub udziału w nim w niezawinionych przez podatnika sytuacjach losowych, a w konsekwencji możliwości skorzystania ze zwolnienia od tego podatku.
Czytaj więcej
Podatnik, który przez internet próbował zgłosić fiskusowi nabycie schedy po ojcu w wymaganym sześciomiesięcznym terminie, ale nie pobrał UPO, bezpo...
„Mając na uwadze przypadki niezawinionego niezachowania terminu do zgłoszenia nabycia majątku oraz intencję ustawodawcy o udzieleniu zwolnienia osobom najbliższym zbywcy, przy zachowaniu obowiązku zgłoszenia, zasadne jest wprowadzenie możliwości przywrócenia terminu do zgłoszenia nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, a także – z uwagi na zasadę jednolitości i spójności w przepisach dotyczących uprawnień podatników – terminu dotyczącego nabycia w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego własności przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub udziału w nim” – czytamy w uzasadnieniu projektu.
Czytaj więcej
Jeśli córka nabyła schedę po ojcu zmarłym w 2006 r., to nie skorzysta z ulgi dla zerowej grupy podatkowej. Nie ma znaczenia, kiedy uprawomocni się...
Będzie jasne, kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy nabyciu spadku
Proponowane zmiany mają także zwiększyć pewność prawną co do powstania obowiązku podatkowego przy nabyciu w drodze dziedziczenia i skorelowanego z nim obowiązku złożenia zeznania podatkowego.
„Proponuje się, aby obowiązek podatkowy przy nabyciu rzeczy i praw majątkowych w drodze dziedziczenia powstawał z chwilą uprawomocnienia się postanowienia o nabyciu spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia albo wydania europejskiego poświadczenia spadkowego, a nie z chwilą przyjęcia spadku jak to jest obecnie” - czytamy w projekcie.
Według autorów projektu, rozwiązanie takie jest korzystne dla podatników, gdyż jednoznacznie wiąże moment powstania obowiązku podatkowego z formalnym uzyskaniem dokumentu potwierdzającego status spadkobiercy i legitymację do działania przed organem podatkowym oraz dodatkowo wydłuża czas na złożenie zeznania podatkowego. Moment ten jest bowiem późniejszy niż chwila przyjęcia spadku, choć i tak w praktyce dokumentem niezbędnym do załatwienia sprawy spadkowej i uzyskania pełnych informacji o nabytym majątku jest postanowienie o nabyciu spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia.
Zmiany stanowią realizację planu gospodarczego rządu Donalda Tuska na 2025 r., który zakłada eliminację zbędnych procedur administracyjnych, redukcję kosztów prowadzenia działalności oraz zwiększenie przejrzystości systemu podatkowego. Rada Ministrów chce przyjąć projekt do końca września 2025 r.
Jak jest obecnie
Sześć miesięcy na zgłoszenie spadku po najbliższych
Obecnie ze zwolnienia z podatku od spadku członkowie najbliższej rodziny (tzw. zerowa grupa podatkowa) mogą skorzystać wtedy, gdy zgłoszą nabycie do urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy na formularzu SD-Z2. Termin liczy się od dnia uprawomocnienia się orzeczenia stwierdzającego nabycie spadku lub zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia. Przy zapisie windykacyjnym termin 6 miesięcy biegnie od dnia, w którym uprawomocniło się orzeczenie sądu lub postanowienie częściowo stwierdzające nabycie przedmiotu zapisu windykacyjnego lub został zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia.
W sytuacji, gdy podatnik dowiedział się o spadku już po upływie 6 miesięcy, wyjątkowo może skorzystać ze zwolnienia z podatku, gdy złoży formularz SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy od dnia, w którym się dowiedział. W innych przypadkach niedotrzymanie terminu 6 miesięcy powoduje, że podatek od nabytego majątku – czasem niemałego - trzeba zapłacić według zasad dla podatników z I grupy podatkowej.
