Powyższe stwierdzenie zostało wskazane w interpretacji Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 9 sierpnia 2016 r. (ITPB3/4510-306/16/AD).
Wnioskodawca (spółka) jest osobą prawną, prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie produkcji i dystrybucji tarcicy drzewnej. W związku z zatrudnieniem pracowników, w rozumieniu przepisów prawa pracy, spółka posiada status płatnika składek na ich ubezpieczenie społeczne, w tym składki wypadkowej. Ponadto, na podstawie regulacji zawartych w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych, jest ona zobowiązana do rozliczania podatku od nieruchomości.
Spółka powzięła wątpliwości w odniesieniu do kosztów, które poniosła właśnie z tytułu opłacanych składek na ubezpieczenie wypadkowe pracowników i podatku od nieruchomości oraz które uprzednio zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów. W następstwie przeprowadzonej weryfikacji i stwierdzonych błędów, spółka za nieobjęte przedawnieniem lata złożyła bowiem korekty dotyczące wysokości należnych składek wypadkowych pracowników oraz zapłaconego podatku od nieruchomości, w obydwu przypadkach stwierdzając nadpłatę w rozliczeniach.
W złożonym wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego wnioskodawca zadał pytanie, czy w związku z dokonaniem wskazanych korekt, a następnie stwierdzeniem nadpłaty w zakresie wysokości należnych składek na ubezpieczenie wypadkowe oraz podatku od nieruchomości, jest uprawniony do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów w CIT na bieżąco.
Przedstawiając własne stanowisko, spółka odpowiedziała twierdząco na pytanie będące przedmiotem wniosku o interpretację. Przez bieżącą korektę wysokości kosztów uzyskania przychodów spółka rozumiała uwzględnienie jej w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymała zwrot powstałej nadpłaty na rachunek bankowy, albo w którym nadpłata zostałaby ewentualnie zarachowana na poczet przyszłych zobowiązań. Zdaniem wnioskodawcy, z uwagi na zaliczanie wydatków płatnika z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne i należnych kwot podatku od nieruchomości do kosztów uzyskania przychodów na zasadzie kasowej, nadpłaty w tym zakresie również powinny zostać rozpoznane z chwilą ich wpływu na rachunek bankowy.