Z art. 19 pkt 2 ustawy – Prawo przedsiębiorców wynika m.in., że płatności związane z prowadzoną działalnością gospodarczą następują za pośrednictwem rachunku płatniczego, gdy jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty. Transakcje w walutach obcych przelicza się przy tym na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.
Czytaj także: Koszty: zapłata gotówką tylko do 15 tys. zł
Przykład
Przedsiębiorca zawarł umowę na czas nieokreślony z biurem rachunkowym w zakresie usług księgowych, sporządzania opinii podatkowych i doradztwa podatkowego. Za usługi księgowe przedsiębiorca płaci 1000 zł miesięcznie i dodatkowo od 500 zł do 1000 zł za opinie i doradztwo podatkowe, w zależności od potrzeb. Przedsiębiorca dokonuje płatności gotówką. Czy może zaliczyć do kosztów podatkowych wydatki za usługi księgowo-doradcze poniesione w gotówce do kwoty 15 000 złotych?
Jak ustalić limit
Do niedawna organy skarbowe uznawały, że w przypadku umów w zakresie świadczenia usług rozliczanych w okresach miesięcznych, limit gotówkowy odnosił się do danego okresu rozliczeniowego, a więc zwykle do okresów miesięcznych. Potwierdza to interpretacja Dyrektora KIS z 12 czerwca 2017 r. (0111-KDIB2-1.4010.7.2017.2.AT), w której czytamy: „(...) jeżeli całkowita wartość transakcji nie wynika wprost z treści umowy, lecz zależy od czasu jej trwania – co dotyczyć może między innymi umów o stałe świadczenie usług zawartych na czas nieokreślony – wówczas należałoby przyjąć, że pojęcie jednorazowej wartości transakcji odnosi się do poszczególnych okresów rozliczeniowych, za które przysługuje wynagrodzenie. (...)". Wobec tego, kierując się opinią organu, za jednorazową wartość transakcji należałoby przyjąć przypadającą w danym miesiącu kwotę do zapłaty wynikającą z zawartej umowy.
Fiskus zmienił zdanie
Ostatnio pojawiły się wyjaśnienia, że w przypadku umów, do momentu kiedy przedsiębiorca wie, że nie przekroczy 15 000 zł, może płatności dokonywać gotówką. Takie stanowisko potwierdza Szef KAS w interpretacji zmieniającej z 5 kwietnia 2018 r. (DPP13.8221.194.2017.MZO), według której „nie można zgodzić się ze stanowiskiem, że w przypadku umowy najmu zawartej na czas nieokreślony wartość transakcji ustalana jest w odniesieniu do poszczególnych okresów rozliczeniowych. Jednorazową transakcją jest w tym przypadku umowa najmu, a nie poszczególne płatności czynszu. W przypadku umowy najmu zawartej na czas nieokreślony, uznać należy, że kwalifikacja płatności zależy od wysokości wynagrodzenia, okresu rozliczeniowego i okresu wypowiedzenia umowy".
