- Czy obowiązek zmniejszania kosztów w związku z ich nieopłaceniem ma skutki w kalkulacji podatku odroczonego?
Od 1 stycznia 2013 r. na podstawie art. 24d ust. 1 ustawy o PIT i odpowiednio art. 15b ust. 1 ustawy o CIT, w przypadku gdy termin płatności ustalony przez kontrahentów i wykazany na fakturze wynosi nie więcej niż 60 dni, a podatnik nie uregulował zobowiązania w ciągu 30 dni od upływu terminu płatności, jest on zobowiązany do korekty kosztów uzyskania przychodu. Korekta powinna zostać uwzględniona w miesiącu, w którym upływa te 30 dni.
Natomiast w sytuacji, gdy termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, na podstawie art. 24d ust. 2 ustawy o PIT i art. 15b ust. 2 ustawy o CIT podatnik jest zobowiązany rozliczyć korektę kosztów uzyskania przychodów z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów podatkowych.
Ponadto jeśli w miesiącu, w którym powinna zostać zrobiona korekta kosztów, podatnik nie ponosi kosztów podatkowych lub poniesione koszty były niższe niż kwota korekty, o którą mają zostać pomniejszone, podatnik jest zobowiązany do zwiększenia przychodów podatkowych o kwotę, o którą nie pomniejszył kosztów.
W momencie uregulowania zapłaty możliwe jest ponowne zaliczenie kwot do kosztów uzyskania przychodów.
