Studencka praca za granicą bez zeznania w kraju

To, czy młody człowiek musi wykazać te dochody także w zeznaniu składanym w Polsce, zależy od:

> uzyskania lub nieuzyskania w danym roku dochodów w Polsce podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych (wedle skali podatkowej),

> kraju, w którym pracował, a dokładniej od tego, jaką metodę unikania podwójnego opodatkowania dochodów przyjęto w umowie międzynarodowej zawartej przez Polskę z danym krajem,

> wysokości zagranicznych dochodów.

Jeśli student nie miał w Polsce dochodów podlegających opodatkowaniu wedle skali podatkowej, tylko wyjątkowo rozlicza się z polskim fiskusem z zagranicznych dochodów z pracy. Nie liczą się w tym wypadku dochody zwolnione w Polsce z podatku, np. stypendia, ani opodatkowane ryczałtowo, np. ze sprzedaży nieruchomości, z niektórych wygranych, z gry na giełdzie.

W razie braku w kraju dochodów opodatkowanych wedle skali podatkowej, obowiązek rozliczenia się w kraju z dochodów z pracy za granicą może wchodzić w rachubę – ale nie musi. Dzieje się tak tylko wówczas, gdy student czy uczeń uzyskali je we wskazanych obok krajach, z którymi umowy przyjęły jako metodę unikania podwójnego opodatkowania proporcjonalne odliczenie.

Jeśli pracowali w kraju, z którym umowa przewiduje wyłączenie z progresją, w Polsce z tamtejszych dochodów się nie rozliczają (nie składa zeznania).

Jeśli młody człowiek dorabiał we wskazanych obok krajach, z którymi umowy przyjmują proporcjonalne odliczenie, a nie miał dochodów w Polsce, musi złożyć tu zeznanie podatkowe na PIT-36 (z załącznikiem PIT-ZG) tylko wówczas, gdy jego zagraniczne dochody przekraczały równowartość diet przysługujących podróżującym do danego kraju służbowo za każdy dzień pobytu za granicą.

Dotyczy to zresztą każdej sytuacji, gdy zagraniczne dochody są uwzględniane w rozliczeniach z polskim fiskusem, bez względu na metodę unikania podwójnego opodatkowania. W zależności od tego, co się bardziej opłaca, można pomniejszyć zagraniczny dochód z pracy:

> o równowartość pełnej diety za każdy dzień, w którym praca była wykonywana, ale nie więcej niż za 30 dni,

> o 30 proc. diety, ale za każdy dzień pobytu i bez dodatkowego ograniczenia.

Do tej wysokości dochody zagraniczne są zwolnione z podatku w Polsce, a dochodów zwolnionych w żadnym zeznaniu i rozliczeniu się nie uwzględnia.

Wykaz wszystkich diet zagranicznych obowiązujących w 2007 r. zawiera rozporządzenie ministra pracy i polityki społecznej z 14 września 2005 r. (DzU z 2005 r. nr 186, poz. 1555).

Gdyby dochody zagraniczne okazały się wyższe niż odliczana równowartość diet, polskiego fiskusa interesuje tylko ta nadwyżka. To zaś, w jaki sposób trzeba się z nich rozliczyć w kraju, zależy od metody unikania podwójnego opodatkowania przyjętej w umowie zawartej przez Polskę z danym krajem.

W wypadku metody wyłączenia z progresją dochody uzyskane za granicą są na podstawie tych umów zwolnione z podatku w Polsce, ale mają wpływ na podatek od dochodów podlegających polskiemu fiskusowi. Zagraniczne dochody uwzględnia się jednak tylko do ustalania stopy procentowej, według której zapłaci się podatek od polskich dochodów.

W takim wypadku w części H. zeznania składnego na PIT-36:

> sumujemy dochody polskie z zagranicznymi,

> ustalamy, na podstawie polskiej skali podatkowej, podatek przypadający od tej sumy,

> ustalamy stopę procentową podatku do tak obliczonej sumy dochodów,

> wedle tej stopy obliczamy podatek od polskich dochodów.

Proporcjonalne odliczenie jako metoda unikania podwójnego opodatkowania polega na tym, że:

> zagraniczne dochody w części przekraczającej równowartość diet sumujemy z polskimi dochodami,

> odliczamy według polskiej skali podatkowej podatek od sumy naszych dochodów,

> od tak obliczonego podatku zagranicznego odliczamy podatek zapłacony za granicą.

Do urzędu skarbowego odprowadzamy więc różnicę między podatkiem polskim a zapłaconym za granicą. Ale uwaga, kwota podlegająca odliczeniu nie może być wyższa niż proporcjonalnie przypadająca na dochód zagraniczny. Jeśli więc się okaże, że stawka podatku dochodowego za granicą jest wyższa od stawki w Polsce, to nie będzie można odliczyć całego podatku zapłaconego za granicą.

Student składający zeznanie podatkowe obejmujące także dochody zagraniczne może korzystać ze wszystkich ulg i odliczeń, jakie jeszcze pozostały, w tym na Internet i z racji darowizn. Dołączy wówczas do PIT-36 obok załącznika PIT/ZG również załącznik PIT/O. Może też przekazać 1 proc. swojego podatku na organizacje prowadzące działalność pożytku publicznego (w części P. PIT-36).

Państwa, z którymi umowy przewidują metodę wyłączenia z progresją