Zwrot towarów zakupionych przez kontrahenta i wysłanych za granicę w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oznacza dla polskiego sprzedawcy obowiązki związane z korektą rozliczeń VAT.
Zgodnie z art. 13 ust. 1 w zw. z art. 7 ustawy o VAT sprzedaż towarów z terytorium Polski na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej jest wewnątrzwspólnotową dostawą towarów.
Ilekroć zagraniczny nabywca zwróci zakupione przez siebie w ramach WDT towary (np. w ramach reklamacji), polski sprzedawca, który jest podatnikiem VAT, będzie musiał sporządzić fakturę korygującą in minus (tj. obniżającą podstawę opodatkowania VAT) oraz złożyć korektę deklaracji VAT-7.
Wyłączenie
Możliwość rozliczenia korekty zmniejszającej podatek naliczony istnieje dopiero po otrzymaniu przez podatnika potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę (art. 29a ust. 13 ustawy o VAT). Z art. 29a ust. 15 ustawy o VAT wynika jednak, że konieczność uzyskania takiego potwierdzenia nie dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. W praktyce oznacza to, że polski podatnik może skorygować VAT i obniżyć podstawę opodatkowania w okresie rozliczeniowym, w którym wystawił fakturę korygującą.
Przykład
Jeśli polski podatnik sprzedał i dostarczył towar nabywcy z Francji w lutym 2015 r., a kontrahent ten zareklamował i zwrócił zakupiony towar w marcu 2015 r., to właściwe będzie wystawienie faktury korygującej i ujęcie jej w rozliczeniu za marzec 2015 r.
