Wyrok TSUE: można odliczyć VAT bez względu na wysokość sprzedaży

Jeśli firma prowadzi działalność i nie jest zamieszana w oszustwo, fiskus nie może odmówić jej odliczenia VAT argumentując, że za mało sprzedaje.

Publikacja: 07.03.2024 15:12

Wyrok TSUE: można odliczyć VAT bez względu na wysokość sprzedaży

Foto: Adobe Stock

Żaden przepis Dyrektywy VAT nie uzależnia prawa do odliczenia podatku od osiągnięcia określonego pułapu transakcji. Taka jest konkluzja wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie Feudi di San Gregorio Aziende Agricole.

- Trybunał ocenił włoskie przepisy, które są bardziej restrykcyjne niż polskie. Orzeczenie daje jednak też nadzieję polskim firmom, które spierają się z fiskusem o termin zwrotu podatku – mówi Małgorzata Łodzińska-Tchórznicka, senior associate w kancelarii Enodo Advisors.

Prowadzisz działalność gospodarczą, jesteś podatnikiem VAT

Sprawa dotyczy spółki zajmującej się produkcją i sprzedażą wina. Włoski fiskus uznał, że nie prowadzi działalności gospodarczej, ponieważ zgłoszona przez nią kwota sprzedaży nie przekracza określonego w przepisach progu (jest nieproporcjonalna do skali biznesu). I odmówił jej odliczenia VAT.

Czytaj więcej

Sprzedaż promocyjna z prawem do pełnego odliczenia VAT

Spółka zakwestionowała decyzję skarbówki, twierdząc, że zakaz odliczenia jest niezgodny z prawem UE. Włoski sąd skierował zaś sprawę do TSUE.

Trybunał przypomniał, że zgodnie z art. 9 ust. 1 Dyrektywy VAT podatnikiem jest każda osoba prowadząca samodzielnie w dowolnym miejscu jakąkolwiek działalność gospodarczą, bez względu na jej cel czy rezultaty. Wynika z tego, że status podatnika VAT nie jest uzależniony od dokonywania transakcji, których wartość ekonomiczna przekracza określony próg. Istotne jest jedynie to, czy działalność gospodarcza jest rzeczywiście prowadzona. Nie można pozbawiać statusu podatnika firmy dokonującej opodatkowanych transakcji — podkreślił trybunał.

Prawo do odliczenia VAT nie zależy od kwoty transakcji

Nie można też odmawiać jej prawa do odliczenia. To prawo stanowi bowiem integralną część mechanizmu VAT i co do zasady nie podlega ograniczeniu. „Wspólny system VAT gwarantuje pod względem ciężaru podatkowego całkowitą neutralność jakiejkolwiek działalności gospodarczej, niezależnie od jej celu lub rezultatu” – stwierdził trybunał. I podkreślił, że żaden przepis dyrektywy nie uzależnia prawa do odliczenia od osiągnięcia określonego pułapu transakcji. Wręcz przeciwnie, jest zagwarantowane niezależnie od wyników działalności gospodarczej.

TSUE przypomniał też, że odliczenia można odmówić wtedy, gdy mamy do czynienia z oszustwem lub nadużyciem. Przy czym stosowane przez państwa członkowskie środki mające na celu zapewnienie prawidłowego poboru VAT i zapobieżenie oszustwom (nadużyciom) nie mogą wykraczać poza to, co jest niezbędne do osiągnięcia owych celów. Nie można ich wykorzystywać w sposób skutkujący systematycznym uniemożliwieniem skorzystania z prawa do odliczenia VAT. Narusza to bowiem neutralność tego podatku.

Reasumując, nie wolno pozbawiać prawa do odliczenia ze względu na to, że kwota transakcji została uznana za niewystarczającą.

180 dni na zwrot VAT

- W polskiej ustawie o VAT nie ma przepisu uzależniającego status podatnika bądź odliczenie podatku od osiągnięcia określonego pułapu transakcji. Jest jednak regulacja (art. 87 ust. 5a) wydłużająca termin zwrotu VAT do 180 dni dla firm, które w danym miesiącu (kwartale) nie wykonały żadnej opodatkowanej czynności. To sankcyjny przepis i sprawia sporo problemów przedsiębiorcom, którzy przecież mają przerwy w sprzedaży z różnych powodów, np. leżących po stronie kontrahentów – mówi Małgorzata Łodzińska-Tchórznicka. Wskazuje, że wyrok TSUE może być argumentem w sporze z fiskusem o termin zwrotu podatku. - Niewykluczone też, że w przyszłości art. 87 ust. 5a ustawy o VAT zostanie zbadany pod kątem zgodności z unijną dyrektywą – dodaje ekspertka.

Sygnatura akt: C-341/22

Żaden przepis Dyrektywy VAT nie uzależnia prawa do odliczenia podatku od osiągnięcia określonego pułapu transakcji. Taka jest konkluzja wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie Feudi di San Gregorio Aziende Agricole.

- Trybunał ocenił włoskie przepisy, które są bardziej restrykcyjne niż polskie. Orzeczenie daje jednak też nadzieję polskim firmom, które spierają się z fiskusem o termin zwrotu podatku – mówi Małgorzata Łodzińska-Tchórznicka, senior associate w kancelarii Enodo Advisors.

Pozostało 87% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Nieruchomości
Sąd Najwyższy: zasiedzenie działki za miedzą nie dla każdego sąsiada
Praca, Emerytury i renty
Krem z filtrem, walizka i autoresponder – co o urlopie powinien wiedzieć pracownik
Zdrowie
Jak uzyskać pieniądze za błędy medyczne. Odpowiadamy na pytania
Nieruchomości
Większe odległości od działki sąsiada. Jakie zmiany się szykują
Materiał Promocyjny
Mazda CX-5 – wszystko, co dobre, ma swój koniec
Za granicą
Wakacje 2024 z biurem podróży. Jakie mam prawa podczas wyjazdu wakacyjnego?
Materiał Promocyjny
Branża bankowa gorszy okres ma za sobą